稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

2017年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

　　基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題一：

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)說法錯誤的是( )。

　　A、融資租賃設(shè)備給境內(nèi)公司，租賃期滿后由境內(nèi)公司代扣代繳所得稅

　　B、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)的總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　C、取得來源于境內(nèi)擔(dān)保費不予征稅

　　D、分配股息，應(yīng)在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)擔(dān)保費應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　2、某企業(yè)對原價1200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬元。

　　A、9.83

　　B、9.33

　　C、5.83

　　D、5.33

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬元)。

　　3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費支出74萬元，職工教育經(jīng)費支出18萬元，其中包括職工培訓(xùn)費支出4萬元，撥繳的工會經(jīng)費9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、1.2

　　B、6.2

　　C、2.2

　　D、3.2

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實際發(fā)生了74萬元，所得稅前調(diào)增1.2萬元。職工教育經(jīng)費支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費要調(diào)整1萬元。職工工會經(jīng)費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)整所得額=1.2+1=2.2(萬元)

　　4、假定某企業(yè)2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生了120萬元，銷售費用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

　　5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷售收入6770萬元，當(dāng)年購買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費用6283萬元，其中廣告費支出158.7萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費是112.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、161.88

　　B、133.75

　　C、119.13

　　D、147.25

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 廣告費扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元)，實際發(fā)生了158.7萬元準(zhǔn)予全部扣除，同時上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費112.5萬元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)

　　6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。

　　A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

　　B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅

　　C、中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　7、2014年某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費用200萬元、銷售費用500萬元(其中包括廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬元)、財務(wù)費用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、84

　　B、90

　　C、100

　　D、52

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元) 廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生了300萬元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出也允許扣除。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)

　　8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、25

　　B、50

　　C、75

　　D、100

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)

　　9、某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、40.13

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元) ;應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)

　　10、侯園公司2014年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，2013年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費1.5萬元。該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(

　　)萬元。

　　A、0

　　B、4

　　C、3.2

　　D、5.5

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)*14%=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4萬元;工會經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2%=4萬元，實際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬元，實際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬元，所以總計5.5萬元，可以稅款扣除5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。

　　11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設(shè)備取得處置收入10萬元，假設(shè)該企業(yè)2014年實際發(fā)生廣告費3000萬元，則2014年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費為( )萬元。

　　A、3000

　　B、1807.8

　　C、900

　　D、602

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 對化妝品制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價外費用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬元)，實際支付的3000萬元大于限額， 只能扣除1807.8萬元。

　　12、2014年某企業(yè)全年會計利潤總額為2000萬元，并據(jù)此計算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時進行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈支出250萬元;企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險費10萬元在管理費用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、326

　　B、106

　　C、500

　　D、207

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實際捐贈支出為250萬元，只能扣除240萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬元)，該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬元)，應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬元)。

　　13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。

　　A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，但不得計算折舊或者費用攤銷

　　C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

　　D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價，還應(yīng)加上補價)計算確定入

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 選項A，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或者費用攤銷;選項C，企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬元，成本費用、營業(yè)稅金及其他各項支出共計500萬元，實現(xiàn)利潤總額300萬元。當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，包括通過政府機關(guān)向貧困地區(qū)捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設(shè)除此外其他事項納稅調(diào)整增加額為10萬元，納稅調(diào)整減少5萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.60

　　B、78.75

　　C、16.75

　　D、32.56

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)用于公益性捐贈的支出，在當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除。捐贈支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，對外捐贈可據(jù)實扣除20萬元，直接向貧困家庭捐款10萬元不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增10萬元，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬元)。

　　15、下列各項中，不確認(rèn)收入計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠房建設(shè)

　　B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場推廣

　　C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈災(zāi)區(qū)

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 選項BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不繳納企業(yè)所得稅。

　　計算題

　　1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。

　　(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

　　(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元;支付不含稅運費100萬，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。

　　(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元。

　　(7)財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

　　(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　<1> 、企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。

　　A、94.25

　　B、10

　　C、104.25

　　D、65.12

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+94.25=104.25(萬元)

　　<2> 、企業(yè)2013年實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。

　　A、844.25

　　B、694.28

　　C、758.26

　　D、838.52

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬元)

　　<3> 、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、135

　　B、137

　　C、11

　　D、46

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)業(yè)務(wù)招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元)

　　<4> 、企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、100.46

　　B、200.10

　　C、152.36

　　D、112.49

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬元)

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬元)

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=449.94×25%=112.49(萬元)

　　基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題二：

　　1. 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。

　　A.9萬元

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.30萬元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。

　　2. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。

　　A.300

　　B.350

　　C.450

　　D.460

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　3. 某居民企業(yè)2010年會計利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.315.5

　　C.325.5

　　D.337.5

　　【答案】D

　　【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。

　　4. 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.56.25

　　B.62.5

　　C.68.75

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。

　　5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.50%

　　D.60%

　　【答案】D

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按( )計入收入總額。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.50%

　　D.90%

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　7. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。

　　A.30

　　B.40

　　C.80

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。

　　8. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額100萬元，成本費用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.4.38

　　B.4.95

　　C.5.95

　　D.6.62

　　【答案】D

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。

　　9. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額700萬元，成本費用支出總額600萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.25

　　D.35

　　【答案】D

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準(zhǔn)確而成本費用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。

　　10. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得200萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。

　　A.30

　　B.28

　　C.26

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。

　　基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題三：

　　1.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬元。2010年度企業(yè)利潤總額1280萬元;未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金20萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.150

　　B.210

　　C.265

　　D.290

　　【答案】A

　　【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬元)。

　　2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.逾期償還貸款的銀行罰息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整，對補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

　　D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2. 在一個納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是(　)。

　　A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　3. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經(jīng)營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權(quán)稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業(yè)2010年在我國實際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬元。

　　A0

　　B20

　　C25

　　D26

　　【答案】D

　　【解析】

　　(1)該企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬元)

　　(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬元);在A國實際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬元)，低于抵免限額，可以全額抵免。

　　(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬元);在B國實際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。

　　(4)該居民企業(yè)2010年實際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬元)。

　　4. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起() 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　A7

　　B10

　　C15

　　D30

　　【答案】D

　　【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　5. 以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格是()

　　A再銷售價格法

　　B成本加成法

　　C可比非受控價格法

　　D利潤分割法

　　【答案】C

　　【解析】可比非受控價格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。

　　6. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬元，且無法證明其支付利息活動符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權(quán)投資額為6000萬元，接受權(quán)益投資額為1000萬元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬元。

　　A50

　　B60

　　C80

　　D180

　　【答案】A

　　【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此存在不得扣除的利息支出。

　　不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬元。

　　7. 企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起( )日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

　　A7

　　B10

　　C15

　　D30

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

　　8. 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　A.3年 B.5年 C.8年 D.10年

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

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