2017稅務(wù)師考試《稅法二》鞏固題及答案
鞏固題一：
1、下列關(guān)于印花稅的納稅人，表述正確的是( )。
A、各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的使用人為納稅人
B、保人、證人為納稅人
C、在國(guó)外使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人為納稅人
D、立賬簿人為納稅人
2、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，( )年內(nèi)不得改變。
A、1
B、2
C、3
D、10
3、下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制
B、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
C、發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，不負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)
D、印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)
4、2013年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定;接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2013年1月應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、765
B、770
C、1165
D、1170
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬(wàn)元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
6、下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是( )。
A、企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)簽訂的租賃合同
B、企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同
C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同
D、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同
7、甲公司于2013年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。
A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元
B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元
C、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為195元
D、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為450元
8、已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或未畫(huà)銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以未注銷(xiāo)或者未劃銷(xiāo)印花稅票金額( )的罰款。
A、1倍至5倍
B、50%以上5倍以下
C、1倍至3倍
D、2000元以上10000元以下
9、甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品;與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，丙企業(yè)只向甲企業(yè)支付加工費(fèi)10萬(wàn)元。該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、120
B、200
C、320
D、400
10、某企業(yè)2012年資金賬簿記載實(shí)收資本400萬(wàn)元，2012年已經(jīng)計(jì)稅貼花，2013年資金賬簿記載實(shí)收資本為600萬(wàn)元、資本公積20萬(wàn)元，2013年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、1175
B、1150
C、1100
D、1225
11、按印花稅暫行條例規(guī)定，下列憑證中應(yīng)納印花稅的有( )。
A、電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同
B、出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
C、土地使用權(quán)出讓合同
D、銀行同業(yè)拆借
12、下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書(shū)立的書(shū)據(jù)
B、未按期兌現(xiàn)的合同
C、企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同
D、企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同
1、【正確答案】D
【答案解析】各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人為印花稅的納稅人;領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人，保人、證人不屬于印花稅的納稅人;在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人為印花稅的納稅人，在國(guó)外使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人不是印花稅的納稅人。
【該題針對(duì)“印花稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】納稅人采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
【該題針對(duì)“印花稅的申報(bào)繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】C
【答案解析】發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
【該題針對(duì)“印花稅的申報(bào)繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)
對(duì)于租期未定的租賃合同，暫按5元貼花;加工承攬合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金額和加工費(fèi)金額分別在合同上分別記載的，應(yīng)分別按購(gòu)銷(xiāo)合同和加工承攬合同計(jì)稅;如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花，所以運(yùn)輸合同中運(yùn)費(fèi)金額按照運(yùn)輸合同計(jì)稅貼花，保管費(fèi)按照倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅貼花。
【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)C，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。
【該題針對(duì)“印花稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】B
【答案解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)
【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】B
【答案解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
【該題針對(duì)“印花稅的違章處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=30×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=320(元)
【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)
【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;銀行同業(yè)拆借不貼印花。
【該題針對(duì)“印花稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書(shū)立的書(shū)據(jù)免予貼花;企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同和企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。
鞏固題二：
1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
B、對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%
E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
2、下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、前期工程費(fèi)
D、借款利息費(fèi)用
E、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。
A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣
B、個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除
C、取得土地使用權(quán)后未開(kāi)發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，可以加計(jì)扣除
D、轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時(shí)的基準(zhǔn)低價(jià)或標(biāo)定低價(jià)來(lái)確定土地的扣除項(xiàng)目金額
E、納稅人因隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅時(shí)所發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
4、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的
E、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
5、采用評(píng)估價(jià)格法計(jì)算土地增值額的情況包括( )。
A、出售舊房
B、隱瞞房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易
C、虛報(bào)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易
D、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格
6、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷(xiāo)售許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B、取得的銷(xiāo)售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的
C、申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
E、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過(guò)85%但剩余可售面積自用的
7、下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B、以房地產(chǎn)對(duì)外出租的
C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)
8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題處理正確的有( )。
A、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
B、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
9、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注( )。
A、同一宗土地有多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是否予以分?jǐn)偅謹(jǐn)偸欠窈侠怼⒑弦?guī)，具體金額的計(jì)算是否正確
B、是否存在將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形
C、前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛列情形
D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆遷合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)是否一一對(duì)應(yīng)
E、是否將開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
1、【正確答案】BCE
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開(kāi)發(fā)成本扣除。
【該題針對(duì)“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本。
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】AE
【答案解析】個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開(kāi)發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的清算。納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
【該題針對(duì)“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格,且又無(wú)正當(dāng)理由的才按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算。
【該題針對(duì)“評(píng)估價(jià)格的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
【該題針對(duì)“清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】ABC
【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對(duì)“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】DE
【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
【該題針對(duì)“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C和E屬于審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。
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