2017稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題（附答案）
習(xí)題一：
計(jì)算題
1、2013年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬元。
(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬元。
(3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)5000萬元，已提折舊1000萬元，評(píng)估價(jià)4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。
(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元;賓館自行采購的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元。
(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。
其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問題：
<1>、該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、518
B、425
C、345
D、345.6
<2>、該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、102
B、164.4
C、157.8
D、185.36
<3>、該建筑公司銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A、220
B、120
C、320
D、70
<4>、該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)為( )萬元。
A、1050.39
B、1163.23
C、1258.26
D、1623.58
綜合題
1、東大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時(shí)具備有關(guān)部門批準(zhǔn)的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設(shè)一個(gè)鋼構(gòu)件生產(chǎn)車間和一個(gè)工程隊(duì)，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)承建A醫(yī)藥公司的簡易廠房建設(shè)施工工程，雙方簽訂的建設(shè)施工合同中約定：A公司需向東大建筑公司支付工程款1200萬元;東大建筑公司在建設(shè)中使用自產(chǎn)的鋼構(gòu)件，不含稅價(jià)款為300萬元，A公司需另外支付。東大建筑公司將建設(shè)工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。東大建筑公司當(dāng)月購進(jìn)鋼材，經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為29萬元。該工程當(dāng)月竣工，A醫(yī)藥公司向東大建筑公司支付提前竣工獎(jiǎng)10萬元。
(2)承接C娛樂城的擴(kuò)建工程，取得工程價(jià)款600萬元，其中包括：工程所需的原材料(該批原材料為東大建筑公司外購)價(jià)款為120萬元、其他物資和動(dòng)力價(jià)款為20萬元。該工程的擴(kuò)音設(shè)備40萬元由C娛樂城提供。
(3)承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向東大建筑公司支付勞務(wù)費(fèi)20萬元，該餐廳提供的材料價(jià)值120萬元。
(4)東大建筑公司當(dāng)月還承建另一項(xiàng)建設(shè)工程，取得工程價(jià)款36萬元，價(jià)款明顯低于同類工程的價(jià)款，且未做任何解釋。已知該項(xiàng)工程發(fā)生建設(shè)成本35萬元。
(5)與E食品廠簽訂車間建設(shè)合同，約定下月1日開工，本月預(yù)收50萬元的工程款。
(6)轉(zhuǎn)讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬元，已知建設(shè)成本為40萬元。
已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤率為8%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(保留小數(shù)點(diǎn)的兩位數(shù)字)
<1>、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有( )。
A、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，故全額繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅
B、東大建筑公司應(yīng)繳納增值稅51萬元
C、B建筑公司分包工程應(yīng)繳納營業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為分包額
D、工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款和建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款均應(yīng)計(jì)入營業(yè)額
E、將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為
<2>、東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、30.3
C、36
D、39.3
<3>、東大建筑公司承建的C娛樂城的擴(kuò)建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、13.2
B、15.3
C、16.8
D、18
<4>、東大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、7
B、4.2
C、1
D、0.6
<5>、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。
A、1.13
B、1.17
C、1.21
D、1.35
<6>、東大建筑公司轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、1.34
B、3.5
C、3.93
D、4.84
計(jì)算題
1、
<1>、
【正確答案】 D
<2>、
【正確答案】 C
<3>、
【正確答案】 B
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，屬于營業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，需要并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
(3)單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
應(yīng)納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)
該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)。
當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)
綜合題
1、
<1>、
【正確答案】 CE
<2>、
【正確答案】 B
<3>、
【正確答案】 D
<4>、
【正確答案】 D
<5>、
【正確答案】 B
<6>、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=300×17%-29=22(萬元)
工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。
(2)東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)
(3)應(yīng)納營業(yè)稅=600×3%=18(萬元)
(4)應(yīng)納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)
(5)應(yīng)納營業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬元)
(6)應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)
應(yīng)繳納的銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=70×5%=3.5(萬元)
共應(yīng)繳納營業(yè)稅=1.34+3.5=4.84(萬元)
習(xí)題二：
1、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、土地租賃按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B、出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計(jì)稅
D、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
2、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A、異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地
3、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定組成計(jì)稅價(jià)格，公式為( )。
A、營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
B、營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
C、營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)
D、營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)
4、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬元，零點(diǎn)小食品5萬元，點(diǎn)歌收入5萬，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)
A、14.55
B、15.15
C、18.6
D、19.6
5、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A、2000
B、3200
C、3600
D、3930
6、某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入A債券購入價(jià)50萬元，B債券購入價(jià)80 萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元;當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)65萬元，B債券售出價(jià)75萬元，賣出時(shí)共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A、1185元
B、5000元
C、2500元
D、64000元
7、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A、從事汽車修配業(yè)的個(gè)人
B、單位銷售木材的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸
C、從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶
D、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位
8、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A、營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月
B、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C、銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
D、保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
9、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，需要由省級(jí)人民政府確定，采用5%-20%的稅率征稅營業(yè)稅的行業(yè)是( )。
A、金融業(yè)
B、建筑業(yè)
C、娛樂業(yè)
D、服務(wù)業(yè)
10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A、3619.24
B、2188.42
C、2861.69
D、2895.40
11、大華公司2013年受托進(jìn)行一項(xiàng)建筑物拆除、平整土地業(yè)務(wù)，共取得委托方交來的款項(xiàng) 3000萬元，其中2000萬屬于支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的總的代理收入，需要實(shí)際向土地使用人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)1800萬元;1000萬元屬于建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收費(fèi)。請計(jì)算大華公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、30
B、36
C、40
D、60
12、關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯(cuò)誤的是( )。
A、個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
B、個(gè)人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅
C、個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅
D、個(gè)人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收;選項(xiàng)C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計(jì)稅;選項(xiàng)D，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計(jì)稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定計(jì)稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。
應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級(jí)人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務(wù)按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，以提供代理勞務(wù)的全部收入減去代為支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應(yīng)交營業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
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