節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策2017
你知道節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓?jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。
一、企業(yè)節(jié)能環(huán)保方面企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
2、企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《設備目錄》)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備(以下簡稱“節(jié)能環(huán)保專用設備”)的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
3、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第小編年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡稱“三免三減半”)。
4、對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第小編年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡稱“三免三減半”)。
二、資源綜合利用企業(yè)及符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，還可享受增值稅免稅、退稅政策：
1、資源綜合利用企業(yè)，可享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅、免稅政策。相關(guān)優(yōu)惠政策細則可查閱《財政部國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)和《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)的相關(guān)規(guī)定。
2、節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
3、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征收增值稅。
三、企業(yè)取得的資源綜合利用收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件
1、企業(yè)應以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品，并且占產(chǎn)品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準。企業(yè)從事不符合企業(yè)所得稅法實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
3、生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)應經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定，并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4、納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。相應的污染物排放標準，是指污染物排放地的環(huán)境保護部門根據(jù)納稅人排放污染物的類型，所確定的應予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規(guī)定的全部項目。納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應以環(huán)境保護部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。其中，發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護部門查證確認的，納稅人發(fā)生未達到應予執(zhí)行的污染物排放標準行為的當日。
四、企業(yè)購置節(jié)能環(huán)保專用設備享受投資抵免優(yōu)惠的條件
1、企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《設備目錄》范圍內(nèi)的專用設備，方可按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。如果企業(yè)購置的專用設備不符合《設備目錄》的性能參數(shù)和應用領(lǐng)域的，或者雖然購置了但卻沒有實際使用的，都不能享受投資抵免的優(yōu)惠。
2、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額。企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。
3、如果企業(yè)從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租專用設備，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
五、節(jié)享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的能節(jié)水、環(huán)境保護項目范圍
符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍應符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的規(guī)定。
六、實施合同能源管理項目享受“三免三減半”企業(yè)所得稅得優(yōu)惠
1、項目實施者必須是具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調(diào)試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司;
2、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;
3、節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;
4、節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)中“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;
5、節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;
6、節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
七、簽訂節(jié)能效益分享型合同的企業(yè)雙方企業(yè)所得稅稅務處理
1、用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理;
2、節(jié)能服務企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。
3、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理;
4、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。
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