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2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試題及答案
應(yīng)試題一：
多項(xiàng)選擇題
1 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入中，應(yīng)按收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。
A股息 B租金 C特許權(quán)使用費(fèi) D轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。
3 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A財(cái)政撥款 B國債利息
C物資及現(xiàn)金溢余 D依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。
4根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入
C在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國境內(nèi)上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利收入
D財(cái)政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;(2)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B納稅人繳納的消費(fèi)稅
C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
D非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項(xiàng)目：
1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2企業(yè)所得稅稅款。
3稅收滯納金。
4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
5年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。
6企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9與取得收入無關(guān)的其他支出。
6 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A建筑物 B生產(chǎn)設(shè)備 C飛機(jī) D電子設(shè)備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
1房屋、建筑物，為20年;
2飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
5電子設(shè)備，為3年。
8 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得扣除
D無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對(duì)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
B無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，不得扣除
D無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
10 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C非廣告性質(zhì)的贊助支出
D企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
應(yīng)試題二：
1 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A9萬元
B10萬元
C20萬元
D30萬元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。
2 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。
A300
B350
C450
D460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
3 某居民企業(yè)2010年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A300
B3155
C3255
D3375
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=3375(萬元)。
4 某企業(yè)2010年利潤(rùn)總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A5625
B625
C6875
D75
【答案】C
【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=6875(萬元)。
5 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A10%
B20%
C50%
D60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按( )計(jì)入收入總額。
A10%
B20%
C50%
D90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。
7 某生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤(rùn)。2010年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計(jì)算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。
A30
B40
C80
D120
【答案】C
【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。
8 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額100萬元，成本費(fèi)用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A438
B495
C595
D662
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=662(萬元)。
9 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額700萬元，成本費(fèi)用支出總額600萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A15
B20
C25
D35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
10 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。
A30
B28
C26
D20
【答案】A
【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
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