稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試題含答案

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2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試題（含答案）

　　考試題一：

2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試題（含答案）

　　1.既具有抵稅效應(yīng)，又能帶來(lái)杠桿利益的籌資方式是( )

　　A.發(fā)行債券 B.發(fā)行優(yōu)先股 C.發(fā)行普通股 D.使用內(nèi)部留存

　　【答案】 A

　　【解析】負(fù)債籌資的利息在稅前計(jì)入成本，具有抵稅作用，同時(shí)若能使全部資本收益率大于借款利率亦能帶來(lái)杠桿利益，長(zhǎng)期借款和債券均有這種屬性;優(yōu)先股只有杠桿效應(yīng)，沒(méi)有抵稅作用;普通股既無(wú)杠桿效應(yīng)也沒(méi)有抵稅作用。

　　2.某公司股票目前發(fā)放的股利為每股2元，股利年增長(zhǎng)率為10%,據(jù)此計(jì)算出的資本成本為15%,則該股票目前的市價(jià)為( )。

　　A.44 B.13 C.30.45 D.35.5

　　【答案】 A

　　【解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模式，普通股成本可計(jì)算如下：

　　普通股成本=預(yù)期股利/市價(jià)+股利增長(zhǎng)率，即： 15%=[2×(1+10%)]/市價(jià)+10%，解得：市價(jià)=44元

　　3.某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.8，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷(xiāo)售額每增長(zhǎng)l倍，就會(huì)造成每股收益增加( )。

　　A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍

　　【答案】 D

　　【解析】在計(jì)算杠桿系數(shù)時(shí)，隱含一個(gè)“單價(jià)不變”的假設(shè)，即銷(xiāo)售額增長(zhǎng)l倍，意味著銷(xiāo)售量增加一倍。總杠桿系數(shù)反映的是銷(xiāo)售量的變化引起的每股收益的變動(dòng)的倍數(shù)，本題總杠桿系數(shù)=l.8×1.5=2.7，所以，如果銷(xiāo)售額增加一倍，則每股收益增加2.7倍。

　　4.某公司年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為40%，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.5，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2。如果固定成本增加50萬(wàn)元，那么，總杠桿系數(shù)將變?yōu)? )。

　　A.2.4 　B.3 C.6 D.8

　　【答案】 C

　　【解析】〔方法一〕

　　因?yàn)榭偢軛U系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)÷〔邊際貢獻(xiàn)-(固定成本+利息)〕

　　而邊際貢獻(xiàn)=500×(1-40%)=300

　　原來(lái)的總杠桿系數(shù)=1.5×2=3

　　所以，原來(lái)的(固定成本+利息)=200

　　變化后的(固定成本+利息)=200+50=250

　　變化后的總杠桿系數(shù)=300÷(300-250)=6

　　〔方法二〕

　　根據(jù)題中條件可知，邊際貢獻(xiàn)=500×(1-40%)=300

　　(1)因?yàn)�，�?jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定成本)

　　所以，1.5=300/(300-原固定成本)

　　即：原固定成本=100(萬(wàn)元)

　　變化后的固定成本為100+50=150(萬(wàn)元)

　　變化后的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=300/(300-150)=2

　　原EBIT=300-100=200(萬(wàn)元)

　　變化后的EBIT=300-150=150(萬(wàn)元)

　　(2)因?yàn)�，�?cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-利息)

　　所以，2=200/(200-利息)

　　利息=100(萬(wàn)元)

　　變化后的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=新EBIT/(新EBIT-利息)

　　=150/(150-100)=3

　　(3)根據(jù)上述內(nèi)容可知，變化后的總杠桿系數(shù)=3×2=6

　　5.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等觀念，在一般情況下，各籌資方式資本成本由小到大依次為( )　。

　　A.銀行借款。企業(yè)債券。普通股 B.普通股。銀行借款。企業(yè)債券

　　C.企業(yè)債券。銀行借款。普通股 D.普通股。企業(yè)債券。銀行借款

　　【答案】 A

　　【解析】從投資角度來(lái)看，普通股沒(méi)有固定的股利收入，且不還本，則股票投資要比債券投資的風(fēng)險(xiǎn)大，因此投資人要求的報(bào)酬率也高，與此對(duì)應(yīng)，籌資者所付出代價(jià)高，其資本成本也高;從債券與銀行借款來(lái)比，一般企業(yè)債券的風(fēng)險(xiǎn)要高于銀行借款的風(fēng)險(xiǎn)，因此相應(yīng)的其資金成本也較高。

　　6.某企業(yè)2009年年末敏感資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為2000萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2010年度的銷(xiāo)售額比2006年度增加10%(即增加100萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)2010年度留存收益的增加額為50萬(wàn)元，則該企業(yè)2010年度應(yīng)追加資金量為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.2000

　　C.1950

　　D.150

　　答案：D 【4000*10%-2000*10%-50萬(wàn)】

　　解析：100/基期收入=10% 得：基期收入=1000;

　　敏感資產(chǎn)百分比=4000/1000=4

　　敏感負(fù)債百分比=2000/1000=2

　　追加資金需要量=Δ資產(chǎn)-Δ負(fù)債-Δ留存收益

　　=Δ收入×敏感資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比-Δ收入×敏感負(fù)債銷(xiāo)售百分比- 留存收益的增加額;

　　應(yīng)追加的資金為：100×4-100×2-50=150

　　7.企業(yè)擬投資一個(gè)完整工業(yè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)第一年和第二年相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)需用額分別為2000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元，兩年相關(guān)的流動(dòng)負(fù)債需用額分別為1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元，則第二年新增的流動(dòng)資金投資額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

　　A.2000 B.1500 C.1000 D.500

　　【答案】 D

　　【解析】第一年流動(dòng)資金投資額=2000-1000=1000萬(wàn)元，第二年流動(dòng)資金投資額=3000-1500=1500萬(wàn)元，第二年新增流動(dòng)資金投資額=1500-1000=500萬(wàn)元。

　　8.關(guān)于彈性預(yù)算，下列說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.彈性預(yù)算只是編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法

　　B.彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的

　　C.彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍可以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限

　　D.彈性預(yù)算的編制關(guān)鍵是進(jìn)行成本性態(tài)分析

　　【答案】A

　　【解析】彈性預(yù)算方法從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。

　　某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)20元，單位變動(dòng)成本12元，固定成本80000元/月，正常銷(xiāo)售量為20000件。

　　考試題二：

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)

　　B.出租土地使用權(quán)取得的收入

　　C.作者將自己的文學(xué)作品手稿拍賣(mài)取得的收入

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入

　　E.取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

　　【正確答案】ACE

　　2、下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收人15%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開(kāi)辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%

　　D.實(shí)行?賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得

　　【正確答案】CDE

　　3、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內(nèi)容有(　　)。

　　A.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理

　　B.加強(qiáng)利息所得征收管理

　　C.加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出的管理

　　D.加強(qiáng)個(gè)人從投資企業(yè)借款的管理

　　E.加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出的管理

　　【正確答案】ABCD

　　4、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收人中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

　　C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

　　D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資

　　E.機(jī)關(guān)單位的年終雙薪

　　【正確答案】ACDE

　　5、以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有(　　)。

　　A.工資薪金所得

　　B.股息所得

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

　　E.偶然所得

　　【正確答案】ACD

　　6、某出版社要出版作家的一本小說(shuō)，由作家提供書(shū)稿，然后出版社委托翻譯人員來(lái)翻譯，整理成中英文對(duì)照版來(lái)出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達(dá)成協(xié)定，小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬(wàn)元，支付給譯者2萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　D.作家應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1.12萬(wàn)元

　　E.翻譯人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅是0.32萬(wàn)元

　　【正確答案】ABDE

　　7、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.解除勞動(dòng)合同后?再次任職、受雇的，對(duì)已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收人，應(yīng)與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)

　　C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并決定在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除相應(yīng)費(fèi)用

　　D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

　　E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)費(fèi)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

　　【正確答案】DE

　　8、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限表述正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)

　　C.分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　D.個(gè)人從境外取得所得的，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E.對(duì)于從事采掘業(yè)取得的工資、薪金所得，實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)

　　【正確答案】ADE

　　9、下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)行加速折舊的同定資產(chǎn)范圍的有(　　)。

　　A.高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　B.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　C.小型微利企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　E.創(chuàng)投企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】BD

　　10、下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)當(dāng)清算或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有(　　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售的