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2017稅務師考試《稅法一》強化模擬題及答案
強化模擬題一：
1、某輪胎廠系小規(guī)模納稅人，2006年10月28日收到某電器制造廠抵頂貨款的電器一批(開具了增值稅專用發(fā)票)。輪胎廠收到后直接就將其加價轉(zhuǎn)賣給某個人消費者，則輪胎廠銷售的電器應當( )。
A.按4%減半征收增值稅
B.按4%計算征收增值稅
C.按6%計算征收增值稅
D.按17%計算征收增值稅
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，商業(yè)性小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
2、某廣告代理公司專門從事廣告代理業(yè)務，2006年8月份取得全部合同收入480萬元存入銀行;其中一筆折扣額為70萬元的業(yè)務另開紅字發(fā)票了，該廣告代理公司6月的營業(yè)稅為( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【參考答案】A
3、某商業(yè)服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月購進服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明服裝金額1200200元;經(jīng)主管稅務機關(guān)核準購進稅控收款機10臺，取得專用發(fā)票，注明貨物金額125850元;本月取得服裝零售收入1580800元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準)，準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。本月應納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護建設(shè)稅的是( )。
A.某銷售玻璃的縣級企業(yè)
B.某銷售化妝品的內(nèi)資企業(yè)
C.某銷售電器的外資企業(yè)
D.某出口汽車的內(nèi)資企業(yè)
【參考答案】C
5、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務，2006年9月份取得全部收入580萬元，另支付給當?shù)仉娨暸_發(fā)布廣告費用120萬元，則該廣告代理公司應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【參考答案】A
6、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B.年銷售額l30萬元，財務核算健全的汽車修理廠
C.年銷售額300萬元的某批發(fā)商場
D.生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【參考答案】D
7、增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應( )。
A.自己在經(jīng)營地開具增值稅專用發(fā)票
B.只能開具普通發(fā)票
C.由經(jīng)營地主管稅務機關(guān)代其開具增值稅專用發(fā)票
D.回原地補開增值稅專用發(fā)票
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應回原地補開增值稅專用發(fā)票。
8、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所自行決定，凡購買該所開設(shè)商店的商品可以根據(jù)購買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
【參考答案】A
9、某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用( )。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務機關(guān)核定的單位稅額
【參考答案】B
【參考解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
10、按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A.掛車
B.政府機關(guān)車輛
C.農(nóng)用運輸車
D.森林消防專用車
【參考答案】D
【參考解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
11、進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在( )追征。
A.一年內(nèi)
B.三年內(nèi)
C.五年內(nèi)
D.十年內(nèi)
【參考答案】B
【參考解析】進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關(guān)稅的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。見教材249頁。
12、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務( )。
A.產(chǎn)權(quán)關(guān)系變動的當天
B.結(jié)算款項的當天
C.產(chǎn)權(quán)關(guān)系變動后十日內(nèi)
D.收到預收款的當天
【參考答案】D
13、某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【參考答案】D
【參考解析】對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商業(yè)企業(yè)接受投資、損贈或分配的貸物，并能提供投資、捐贈或分配貨物的合同或證明材料的，其申報低扣進項稅的時限是()之日。
A.貸物驗收入庫
B.其貸物已銷售
C.收到增值稅專用發(fā)票
D.支付價款或相應的報酬
【參考答案】C
強化模擬題二：
1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農(nóng)用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農(nóng)用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關(guān)審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：
購進業(yè)務：購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業(yè)務：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。
其他業(yè)務：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
②應納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
③應納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應當計入完稅價格的是 ( )。
A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
B.由買方負擔的購貨傭金和經(jīng)紀費
C.進口關(guān)稅
D.由買方負擔的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
[答案]A
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格
(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費
(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務的費用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格
(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用
(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選 A
9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進出境物品的所有人
D.進出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關(guān)于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
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