《稅務代理實務》模擬試題及答案

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2016《稅務代理實務》模擬試題及答案

　　一、單項選擇題

2016《稅務代理實務》模擬試題及答案

　　1、從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起( )日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬薄。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　2、下列關于賬簿設置的表述，正確的是( )。

　　A、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B、納稅人使用計算機記賬的，應當在領取稅務登記證之日起15日內將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備查

　　C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　D、生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　3、以下說法錯誤的是( )。

　　A、除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存20年

　　B、從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照有關規定設置賬簿

　　C、納稅人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

　　D、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

　　4、以下情形中，不屬于稅務機關可以核定征收應納稅額的是( )。

　　A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

　　B、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　D、申報的計稅依據明顯偏低，但理由正當的

　　5、稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A、被執行人擁有的豪華住宅

　　B、單價10000元的生活用品

　　C、被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D、被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

　　6、下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，錯誤的是( )。

　　A、如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就可以采取強制執行措施

　　B、稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行

　　C、個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行的范圍內

　　D、稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　7、按稅法規定，在委托加工應稅消費品業務中，由受托方按規定扣繳委托方應納的消費稅，這種征收方式屬于( )。

　　A、代收代繳

　　B、代扣代繳

　　C、委托代征

　　D、查驗征收

　　8、下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是( )。

　　A、納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

　　B、納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

　　C、納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

　　D、納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

　　9、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人做出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的是( )。

　　A、在報紙上定期公告其欠稅情況

　　B、通知出入境管理機關阻止其法定代表人出境

　　C、不允許其領購發票

　　D、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

　　10、《征管法實施細則》第十四條規定：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理變更稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以( )的罰款。

　　A、20000元

　　B、2000元以上

　　C、2000元以下

　　D、2000-5000元

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規定的說法中正確的有( )。

　　A、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　B、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

　　C、從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿

　　D、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　E、從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告

　　2、2012年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2012年4月份的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于( )事項中的債權執行。

　　A、2011年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款

　　B、2011年7月，由于違法經營，被有關部門沒收違法所得10萬元，至今未上交

　　C、2012年1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權，用自產的產品作為抵押物

　　D、2012年3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納

　　E、2012年7月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押

　　3、稅款征收的方式包括( )。

　　A、查定征收

　　B、定期定額征收

　　C、郵寄申報

　　D、代扣代繳

　　E、委托代征

　　4、根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。

　　A、依照規定可以不設置賬簿的

　　B、依照規定應當設置但是沒有設置賬簿的

　　C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D、外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的

　　E、規模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業

　　5、稅務機關可以對下列( )物品實施稅收保全措施。

　　A、機動車輛

　　B、單價10000元以上的生活用品

　　C、金銀飾品

　　D、被執行人扶養家屬維持生活的必需用品

　　E、1處以外的住房

　　6、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。

　　A、若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

　　B、若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

　　C、扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

　　D、查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

　　E、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全

　　7、下列違反稅務管理的行為，可以由稅務機關責令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有( )。

　　A、未安裝規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

　　B、未按照規定設置、保管賬簿的

　　C、未按照規定安裝、使用稅控裝置的

　　D、未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

　　E、未按照規定使用稅務登記證件的

　　8、下列關于稅務檢查的陳述，正確的有( )。

　　A、經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

　　B、稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證

　　C、稅務機關可以檢查扣繳義務人的有關私人情況

　　D、稅務機關可以檢查納稅人的賬本、記賬憑證和報表等資料

　　E、稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，但是不可以查看嫌疑人的儲蓄存款

　　9、延期繳納稅款申請中所講的特殊困難是指以下哪些情況( )。

　　A、A企業因雪災，導致其發生較大損失，生產經營活動受到較大影響

　　B、B企業因雪災，導致其發生損失，但經過企業的努力已正常生產

　　C、C企業因投資過量，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款

　　D、D企業因“三角債務”的長期存在，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及應付賬款后，不足以繳納稅款

　　E、E企業因地震災害導致生產經營長期中斷

　　10、稅收立法權中不包括( )。

　　A、稅法制定權

　　B、稅法解釋權

　　C、稅目的增減權

　　D、稅率的調整權

　　E、稅法公布權

　　11、分稅制的主要內容包括( )。

　　A、將稅收立法權和管理權進行劃分

　　B、合理劃分中央和地方政府的事權范圍

　　C、按各稅種稅收收入的多少劃分中央和地方收入

　　D、合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入

　　E、分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構

　　12、以下屬于由國稅機關負責征收的稅款有( )。

　　A、海洋石油企業的資源稅

　　B、中國工商銀行總行的營業稅

　　C、增值稅

　　D、房產稅

　　E、消費稅

　　13、下列關于納稅評估的陳述，正確是有( )。

　　A、評估對象為稅務機關管轄的主要納稅人和主要稅種

　　B、對于評估中發現的問題，均應該立案查處

　　C、對納稅評估中發現需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人

　　D、納稅評估分析報告不發給納稅人，不作為稅務行政復議依據

　　E、稅務約談的對象主要是企業財會人員

　　14、下列2012年新增的企業所得稅的納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有( )。

　　A、保險總公司

　　B、外商投資企業

　　C、餐飲公司

　　D、食品制造公司

　　E、典當公司

　　【答案部分】

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識點。從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬薄。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A中應當是“自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內”;選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”;選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅款征收的知識點。納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的應該由稅務機關核定征收應納稅額。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識點。不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網絡覆蓋不到或者很難控管的領域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產品的稅款。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發[2004]66號)要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實行以票控欠。對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。但對于欠稅納稅人，并沒有不允許其領購發票的規定。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅務機關征收的稅款，稅款優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發生在欠稅之前，所以抵押債權應優先受償。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，關聯企業間按獨立企業業務往來收取或支付價款費用是符合稅法規定的，稅務機關不必核定其應納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房;稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施;選項 D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內;選項E，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規定。

　　7、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅務檢查可以針對納稅人(或扣繳義務人)的生產經營情況的檢查，但是，不能無限擴大，不能檢查和生產經營情況無關的私人信息。稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，經過設區的市、自治州(分局)以上局長的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。

　　9、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核納稅人的權利、義務和責任的知識點。特殊困難是指：

　　(1)因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的：

　　(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　選項B，已經開始正常生產經營，不屬于特殊困難;選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。