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2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）
一、單項(xiàng)選擇題(下列各題只有一個(gè)答案是正確的，請(qǐng)將正確答案填入題中括號(hào)內(nèi)，每題1分，共30分)
1、以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：( D、 )
A、納稅人為節(jié)約納稅支出進(jìn)行業(yè)務(wù)的計(jì)劃和安排。
B、納稅人依照所設(shè)計(jì)的現(xiàn)行法規(guī)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到減少稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)目的。
C、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等方面。
D、稅務(wù)籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款“對(duì)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為”的規(guī)定，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。即從( D )開始，對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人的行為需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
A、2010年1月1日 B、2010年7月1日 C、2009年12月1日 D、2009年1月1日
3、《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2010]94號(hào))對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。本通知自( C、 )起執(zhí)行。
A、2010年7月1日 B、2010年9月1日 C、2010年10月1日 D、2010年12月1日
4、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))，決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至( D )天。
A、100 B、120 C、160 D、180
5、根據(jù)《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》(財(cái)稅[2010]57號(hào))要求，自2010年( D )日起取消下列商品的出口退稅：
(1)、 部分鋼材;
(2)、 部分有色金屬加工材;
(3)、 銀粉;
(4)、 酒精、玉米淀粉;
(5)、 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;
(6)、 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
A、7月1日 B、9月1日 C、10月1日 D、7月15日
6、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( C )。
A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)
7、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( A )
A、經(jīng)濟(jì)林 B、防風(fēng)固沙林 C、用材林 D、存欄待售特為牲畜
8、稅法規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅的是( D、 )
A、社會(huì)福利生產(chǎn)單位 B、稅務(wù)咨詢業(yè) C、中小學(xué)校辦工廠 D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)
9、我國(guó)土地增值稅征收采用( B )法。
A、超額累進(jìn)稅率 B、超率累進(jìn)稅率 C、全額累進(jìn)稅率 D、定額稅率
10、銷售商品的售后回購(gòu)，如果沒有滿足收入確認(rèn)的條件，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法所遵循會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是( A、 )。
A、實(shí)質(zhì)重于形式 B、可比性 C、可靠性 D、及時(shí)性
11、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( D、 )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0 B、4 C、8 D、12
12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( A、 )。
A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D、進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車
13、一般納稅人含稅銷售額增值稅稅率為17%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的稅負(fù)平衡點(diǎn)的含稅銷售額稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為( C、 )。
A、25.32% B、20.05% C、17.65% D、23.08%
14、根據(jù)我國(guó)《刑法》，構(gòu)成抗稅罪的 ( A、 )
A、主體必須是納稅人或扣繳義務(wù)人 B、抗稅數(shù)額必須達(dá)到1萬元
C、抗稅數(shù)額必須達(dá)到數(shù)額較大的法定要求 D、必須達(dá)到情節(jié)嚴(yán)懲的法定要求
15、通過企業(yè)的分立減少納稅是屬于( D、 )的籌劃方法
A、稅基式稅務(wù)籌劃方法 B、納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃方法
C、稅額式稅務(wù)籌劃方法 D、稅率式稅務(wù)籌劃方法
16、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照下列( D )收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
A、企業(yè)對(duì)其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務(wù)情況確定
B、企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定
C、企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的頻繁程度確定
D、獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來確定
17、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款( D、 )的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
A、30%以上三倍以下 B、30%以上五倍以下
C、50%以上三倍以下 D、50%以上五倍以下
18、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到( B )的目的，通過對(duì)銷售產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將納稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
A、涉稅零風(fēng)險(xiǎn) B、減輕自身的稅負(fù)
B、獲取稅務(wù)利益 D、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力
19、如果采用( D、 )存貨計(jì)價(jià)方法，期末存貨按接近于當(dāng)前的成本價(jià)格的數(shù)額反映在負(fù)債表上，但卻以較早的成本與當(dāng)前的收入相配比，在物價(jià)上漲的情況下，就會(huì)形成虛增利潤(rùn)，多交所得稅。
A、先進(jìn)先出法 B、加權(quán)平均法
C、移動(dòng)平均法 D、后進(jìn)先出法
20、下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是( C、 )。
A、經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù) B、電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利 D、將購(gòu)買的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)
21、所得稅的稅基即計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式是：( C、 )
A、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本 B、應(yīng)納稅所得額﹦收入-費(fèi)用
C、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本-費(fèi)用 D、應(yīng)納稅所得額﹦收入+成本+費(fèi)用
22、甲公司2008年12月31日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為270萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限及攤銷方法等均不變。該無形資產(chǎn)為2004年1月2日購(gòu)入的，實(shí)際成本為750萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為( B、 )萬元。
A、 405 B、216 C、 300 D、 321
23、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是( D、 )。
A、強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍
B、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營(yíng)業(yè)稅
C、境內(nèi)航空公司將乘客運(yùn)往國(guó)外，不征收營(yíng)業(yè)稅
D、在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍
24、下列表述中，符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是( A、 )。
A、個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)并入其經(jīng)營(yíng)所得一并交納個(gè)人所得稅
B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅
C、個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除
D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)用允許在個(gè)人所得稅前扣除
25、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是( D、 )。
A、從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)承租業(yè)務(wù) B、個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道
C、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù) D、航空運(yùn)輸企業(yè)從事出租業(yè)務(wù)
26、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是( C、 )。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
27、甲公司為股份有限公司，2008年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2008年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( A、 )萬元。
A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
28、甲公司2005年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 當(dāng)日交付使用，原價(jià)為6 300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試表明，其可收回金額為3 300萬元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2010年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( D、 )萬元。
A、630 B、600 C、550 D、500
29、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( D、 )。
A、人造原油 B、洗煤、選煤 C、煤礦生產(chǎn)的天然氣 D、鋁土礦
30、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的陳述不正確的是( A、 )。
A、征收單位包括國(guó)有企業(yè)、集體單位、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，也包含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和黨政機(jī)關(guān)
B、納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自上牌照之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
C、車輛購(gòu)置稅征稅范圍的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布
D、對(duì)已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，納稅人在補(bǔ)辦納稅手續(xù)時(shí)，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件等資料
得分
評(píng)卷人
二、多項(xiàng)選擇題：(下列各小題至少有2個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案填入題中括號(hào)內(nèi)，少選、多選和錯(cuò)選均不得分，每小題1分，共20分)
1、節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的( ACD )等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到減少上繳稅額的目的。
A、起征點(diǎn) B、免征額 C、減稅 D、免稅
2、稅務(wù)籌劃的意義有：( ABCD )
A、稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。
B、稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。
C、有助于促進(jìn)納稅人的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。
D、有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
3、一旦稅務(wù)籌劃失利，會(huì)帶來怎樣的影響和后果( )
A、稅務(wù)籌劃的顯形收益不能彌補(bǔ)籌劃的顯形成本，造成稅務(wù)籌劃負(fù)效益。
B、稅務(wù)籌劃的顯形收益雖然高于籌劃的顯形成本，但是，外顯凈收益卻低于機(jī)會(huì)成本帶來的收益。
C、籌劃的外顯凈收益雖高于機(jī)會(huì)帶來的收益，但是因稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的內(nèi)在籌資、業(yè)務(wù)、投資等行為的變化，使資金流轉(zhuǎn)受到干擾，影響企業(yè)未來的活力能力，形成潛在的損失。
D、存在觸犯法律的可能性，導(dǎo)致更大的損失。
4、稅務(wù)籌劃的原則包括( ABCD )
A、守法性原則 B、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則 C、經(jīng)濟(jì)性原則 D、整體性原則
5、實(shí)施稅收保全措施的條件有( ABDE )。
A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
B、納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
C、納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的
D、納稅人拒絕承擔(dān)納稅擔(dān)保
E、納稅人潛逃
6、從納稅角度看，以下正確的是( AB )
A、自我積累籌資方式所承受的稅收負(fù)擔(dān)重于金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān)。
B、貸款籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)重于企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織之間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。
C、相互融資所承擔(dān)的稅負(fù)大于社會(huì)籌資承擔(dān)的負(fù)擔(dān)。
D、自我積累使用資金所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)最大，社會(huì)集資使用資金所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)最小。
7、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有(AC )。
A、確定性原則 B、配比原則 C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D、收付實(shí)現(xiàn)制原則
8、消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有( ABCD )
A、合理確定銷售額 B、合理選擇稅率
C、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除 D、委托加工的選擇
9、工資支出的節(jié)稅途徑有( ABD )。
A、提高職工福利生活水平，減少名義工資收入
B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取
C、將員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利
D、創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)
10、在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有( ABCD )。
A、稅收轉(zhuǎn)讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B、當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C、各國(guó)在談判簽訂國(guó)際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)
D、國(guó)際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E、國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)
11、關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是( BCD )。
A、累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率
B、平均稅率是全部稅額占全部課稅對(duì)象數(shù)額的比率
C、比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率
D、定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響
E、減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施
12、根據(jù)法律規(guī)定，在我國(guó)行政強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施，( AB )。
A、以行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行為主
B、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為輔
C、以行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行為輔
D、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為主
E、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為無須法律、法規(guī)的授權(quán)
13、企業(yè)的( ABC )應(yīng)納企業(yè)所得稅。
A、購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 B、購(gòu)買金融債券利息收入
C、購(gòu)買企業(yè)債券利息收入 D、取得的國(guó)債利息收入
14、甲公司為一般納稅企業(yè)，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，發(fā)出材料成本為5000元，該材料適用的增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%，加工后，甲公司應(yīng)付的加工費(fèi)為936元(含增值稅)，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅為660元。1月25日甲公司收回該批材料并入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售，同時(shí)以銀行存款支付加工費(fèi)及各種稅金。甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( AC )。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 660 貸：銀行存款 660
B、借：委托加工物資 1460 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 136 貸：銀行存款 1596
C、借：原材料 5800 貸：委托加工物資 5800
D、借：原材料 6460 貸：委托加工物資 6460
15、下列指標(biāo)中，考慮資金時(shí)間價(jià)值的是(AC )。
A、凈現(xiàn)值 B、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 C、內(nèi)含報(bào)酬率
D、投資回收期 E、 邊際貢獻(xiàn)
16、下列項(xiàng)目中免征增值稅的有( CD )。
A、銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B、殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配服務(wù)
C、避孕藥品和用具
D、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資
E、國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)的生產(chǎn)銷售
17、對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下( AB )方法進(jìn)行清算。
A、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款
C、無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅
D、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)
E、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款
18、下列項(xiàng)目中，將會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有( AD )。
A、存貨產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B、固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 ?
C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
E、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( AD )。
A、勞動(dòng)分紅 B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C、差旅費(fèi)津貼 D、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)
20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( BD )。
A、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額
B、非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額
C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用
D、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用
E、同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額
三、判斷題：(正確的在題前括號(hào)內(nèi)填√，錯(cuò)誤的在題前括號(hào)內(nèi)填×，每題1分，共20分)
( N )1、稅務(wù)籌劃就是設(shè)法利用稅收政策漏洞和稅收征管漏洞。
( Y )2、國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體。
( N )3、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。
( Y )4、《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)和延期繳納稅款。
( Y )5、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。
( N )6、企業(yè)采購(gòu)材料運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，均應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本。
( Y )7、規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。
( N )8、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款 。
( N )9、職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅應(yīng)免征收個(gè)人所得稅。
( Y )10、納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。
( Y )11、納稅人先將應(yīng)稅消費(fèi)品賒銷給債權(quán)方，再做債權(quán)債務(wù)沖抵處理,可以避免以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)確定銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
( Y )12、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售,而應(yīng)采用收取“押金”的方式,尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí),更加必要。
( Y )13、房地產(chǎn)開發(fā)公司單設(shè)獨(dú)立核算的物業(yè)公司收取有關(guān)代收款項(xiàng)有利于降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。
( N )14、納稅人采用清包工方式比采用包工包料方式提供裝飾勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)低。
( Y )15、如果投資者打算轉(zhuǎn)讓股權(quán)，先進(jìn)行股利分配，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合法的降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，可以少納企業(yè)所得稅。
( Y )16、個(gè)人出租房產(chǎn)的，在房屋租賃期間進(jìn)行維修與在房屋租賃前進(jìn)行維修相比，可以少納個(gè)人所得稅。
( Y )17、企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后的兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交報(bào)告，申請(qǐng)抵免。
( Y )18、個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
( N )19、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。
( N )20、稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)留存的殘值，一般不低于原價(jià)的15%。
四、計(jì)算分析題(共30分)
1、某公司與王教授簽約，約定三個(gè)月期間為企業(yè)培訓(xùn)員工及中層干部，培訓(xùn)費(fèi)為9萬元，期間其夫人為他的培訓(xùn)作了一些輔助工作。(提示：培訓(xùn)收入屬于提供勞務(wù)收入，稅率為：2萬元以下20%、2-5萬元30%、5萬元以上40%)
請(qǐng)稅務(wù)籌劃師為王教授制定一個(gè)合理的個(gè)人所得稅籌劃方案，并計(jì)算出負(fù)擔(dān)最小的稅額。(5分)
答：稅務(wù)籌劃前應(yīng)繳納個(gè)人所得稅： 90000*(1-20%)*40%-7000=21800元
稅務(wù)籌劃后應(yīng)繳納個(gè)個(gè)所得稅：培訓(xùn)費(fèi)9萬分別給王教授和其夫人兩個(gè)人
40000*(1-20%)*30%-2000=7600元
50000*(1-20%)*30%-2000=10000元
個(gè)人所得稅籌劃后比籌劃前 節(jié)稅4200元
2、某公司是一個(gè)年銷售額(不含稅)保持在80萬元左右的商業(yè)企業(yè)，公司年不含稅外購(gòu)貨物為60萬元左右(含稅為60×117%=70.2萬元)，如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請(qǐng)成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業(yè)可供選擇的納稅方案。(5分)
答：如果是一般納稅人 每年VAT =80*17%-60*17%=3.4萬， 如果是小規(guī)模納稅人 每年的VAT=80*3%=2.4萬，
所以該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人 有利人節(jié)稅
3、某公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，實(shí)現(xiàn)收入總額4000萬元，國(guó)債利息收入20萬元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用3700萬元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金150萬元，營(yíng)業(yè)外支出120萬元(其中有廣告費(fèi)支出20萬元，非廣告性贊助10萬元)支付流轉(zhuǎn)稅滯納金4萬元。(10分)
請(qǐng)要求根據(jù)上述資料：
(1)分析計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額(稅率15%)。
文本框: 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。 姓名： 考號(hào)： 身份證號(hào)碼： 單位：
答(1) 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額= 4000-3700-150-120+10+4=44萬
(2)應(yīng)納所得稅額=44*15%=6.6萬
4、某企業(yè)出于更新設(shè)備、盤活閑置資產(chǎn)等目的，擬將一輛珍藏版已使用一年應(yīng)征消費(fèi)稅的奔馳轎車出售，該車賬面原值200萬元，請(qǐng)分析企業(yè)以202萬元出售和以199萬元出售獲得的收益。(10分)
答：如果企業(yè)以202萬(高于原價(jià)要繳稅)出售獲得的收益=202-202/(1+4%)*4%/2=198.12
如果企來以199萬(低于原價(jià)免稅)出售獲得的收益=199萬
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