關(guān)于稅延養(yǎng)老新政的探析
稅延養(yǎng)老新政被指吸引力小 個人商業(yè)養(yǎng)老保險近零
多年來，“稅延養(yǎng)老”一直是只聞樓梯響，而如今，終見人下來。
近日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》(下稱《意見》)，該《意見》從10個層面對保險業(yè)的未來5年做出了具體的規(guī)劃，被業(yè)內(nèi)稱為保險的“新國十條”。值得關(guān)注的是，其中明確提出將適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，這意味著我國醞釀已久的稅收優(yōu)惠將擴至商業(yè)養(yǎng)老保險。
同時，有消息稱，《意見》發(fā)布當日，8家保險公司相關(guān)負責人就被急召至北京開會，商議遞交相關(guān)方案至財政部之事，而試點時間也已確定在2015年啟動。
“該政策最大的好處就是利用稅收政策的杠桿效應，調(diào)動企業(yè)和個人參加商業(yè)保險的積極性，從而達到構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險體系的目的。”8月19日，某大型險企專業(yè)人士崔鵬接受《華夏時報》記者采訪時表示。
吸引力不大
稅延型養(yǎng)老保險是指投保人在稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，這樣可略微降低個人的稅務(wù)負擔，屬于補充保險的一部分。
此次《意見》雖然提及了啟動試點，但事實上，早在2007年，上海作為我國老齡化問題最為嚴重的城市便開始了個人延稅型養(yǎng)老保險的相關(guān)課題研究。并且在2009年，上海保監(jiān)局還牽頭組織8家保險公司(國壽、平安養(yǎng)老、太平洋、太平、新華、泰康、英大泰和、長江養(yǎng)老)成立了試點工作專項小組，對個稅遞延型養(yǎng)老保險的產(chǎn)品、實施細則、系統(tǒng)建設(shè)、監(jiān)管制度等方面，深入調(diào)研和討論，部分保險公司甚至在業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開發(fā)、客戶資源等方面都已做好了全面的準備，可以說，上海實施個人稅延型養(yǎng)老保險萬事俱備，只等政策出臺這縷東風了。
但，緊接著國稅總局就發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》，其中明確規(guī)定，企業(yè)年金的個人繳費和企業(yè)繳費部分，均不得抵扣個人所得稅，最終使得同為補充養(yǎng)老保險一部分的個人延稅型養(yǎng)老保險一度停滯。
“個稅遞延型養(yǎng)老保險的研究、醞釀已有近十年，但因種種原因一直沒能出臺，比如，個人稅延型養(yǎng)老保險的稅延制度與我國實行的分稅制一直存在一些沖突。”崔鵬表示，根據(jù)當年上海上報給財政部的方案，免稅限額為每月1000元，其中700元用于個人養(yǎng)老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。
也就是說，假設(shè)月收入1萬元，扣除五險一金以及個稅起征點3500元后，應納稅額應參照20%的稅率計算，再減去速算扣除數(shù)555元，需要繳稅400元左右。如果可以稅前列支700元作為保費，月收入1萬元的應納稅額為3900元，按照10%的稅率計算，再減去速算扣除數(shù)105元，應繳稅300元左右。也就是說，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以節(jié)稅近百元，一年則可以節(jié)稅千元以上。同時，所繳的700元養(yǎng)老保險金將進入個人賬戶進行管理，等到退休時，根據(jù)當時的'收入情況和當時的稅率以及稅收起征點情況再確定需要繳多少所得稅。
根據(jù)財政部測算，我國目前的納稅人數(shù)約為2400萬人，“稅延養(yǎng)老”一旦實施，納稅人數(shù)勢必減少。同時，記者了解到，同樣購買1000元的商業(yè)保險，收入越高，可省的稅額越高，但對于月收入在6000元以下的人群，節(jié)稅額度不過20多元，面對當前的生活壓力，員工很難為了幾十元的節(jié)稅額而放棄千元的當期收入的支配權(quán)，因此，吸引力著實不大。
完結(jié)“瘸腿”時代
“稅延養(yǎng)老”盡管會對稅收有所影響，但我國養(yǎng)老金的缺口之大，結(jié)構(gòu)失衡之嚴重，“單腿跳”已經(jīng)無力支撐現(xiàn)有的養(yǎng)老體系。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)表示，截至2013年年底，我國60歲以上老年人口已突破2億;2050年前后將達到4.8億左右，超過總?cè)丝诘娜种唬紝脮r世界老齡人口的四分之一，成為人口老齡化程度最高的國家之一。
但事實上，與之相對應的養(yǎng)老金的總體積累嚴重不足，同時結(jié)構(gòu)嚴重失衡。
根據(jù)人社部發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2013年，全國基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存達到31275億元，企業(yè)年金積累基金6000億。即便包括全國社保理事會管理的11943億元基金規(guī)模，我國的養(yǎng)老金積累也不過5萬億，而相比美國而言，它們只有3億多人口，卻擁有20多萬億美元的養(yǎng)老金儲備，也就是100多萬人民幣的儲備量，其中，政府養(yǎng)老金占12.5%，企業(yè)年金占64.0%，個人退休賬戶占比23.5%，也就是說，美國私人養(yǎng)老金儲備占比近90%。
而同樣的結(jié)構(gòu)，我國政府養(yǎng)老金占比近九成，企業(yè)年金約占一成，個人退休賬戶幾乎沒有。
“美國、澳大利亞等國均有稅延型養(yǎng)老金，而在中國現(xiàn)行的‘三支柱’養(yǎng)老體系中，基本養(yǎng)老金實現(xiàn)了免稅，但作為第二支柱的企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠幅度卻非常有限，而作為第三支柱的個人商業(yè)養(yǎng)老保險，雖然投保人在領(lǐng)取養(yǎng)老金時無需繳納個人所得稅，但在商業(yè)養(yǎng)老保險的繳費環(huán)節(jié)，卻沒有任何相應的稅收優(yōu)惠政策。”在崔鵬看來，“稅延養(yǎng)老”最大的益處就在于調(diào)動國民個人積累養(yǎng)老金的積極性，從而促進補充養(yǎng)老保險的發(fā)展。
同時，養(yǎng)老體系第二、三支柱的“瘸腿”為商業(yè)保險公司提供了商機。
崔鵬曾做過一個這樣的測算，如果按照現(xiàn)有2400萬納稅人、每月繳費上限為1000元計算，潛在市場規(guī)模的極限為2880億元，即便以中性市場考慮(50%的客戶購買，人均保費500元/月)計算，當前的整體市場空間約為720億元，也就是說，“稅延養(yǎng)老”一旦在全國實施，每年帶來的保費收入最高可達近3000億元。
對于保險公司而言，這可謂是一筆長期的優(yōu)質(zhì)資金。
“雖然具體的延稅方案尚未出臺，但遵循的原則一定是‘每年有額度，終生有封頂’，也就是每年根據(jù)不同的情況設(shè)定不同的延稅限額。同時，對延稅總額進行限定，比如，個人養(yǎng)老金賬戶里的額度已達到100萬，這個人就不應再享受免稅資格了，從而減少政府稅收向富人傾斜，避免‘稅延養(yǎng)老’成為富人的逃稅所。”8月19日，清華大學公共管理學院教授楊燕綏接受《華夏時報》記者采訪時強調(diào)。
記者梳理上海等地曾經(jīng)上報的方案獲悉，“稅延養(yǎng)老”在覆蓋范圍上，無論企事業(yè)單位還是政府機關(guān)都可以參與;產(chǎn)品操作模式上，繳費是由企業(yè)代扣代繳，領(lǐng)取時保險公司代扣代繳個稅;員工離職時，可以在不同保險公司、不同企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。
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