企業(yè)稅務(wù)管理制度
現(xiàn)如今，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據(jù)。相信很多朋友都對擬定制度感到非常苦惱吧，下面是小編精心整理的企業(yè)稅務(wù)管理制度，希望能夠幫助到大家。
一、增值稅管理。
（一）增值稅管理原則和有關(guān)規(guī)定。
1、各經(jīng)營公司應(yīng)按照國家稅法有關(guān)規(guī)定加強對增值稅管理。
2、增值稅：國家對在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物單位和個人，就應(yīng)稅貨物或勞務(wù)增值部分征收流轉(zhuǎn)稅，實行稅款抵扣制。
3、計稅原理：對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新增價值或商品附加值進行征稅。
4、一般納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔，本公司適用情況。
（1）銷售或進口除資料以外商品或貨物，稅率為17%。
（2）提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。
（3）銷售或進口圖書、報紙、雜志等資料，稅率為13%。
（4）出口商品或貨物，稅率為0，國務(wù)院另有規(guī)定除外。
5、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)征收率為5%。
6、按增值稅征管方式不同劃分。
（1）一般納稅人有取得使用增值稅發(fā)票權(quán)利，而小規(guī)模納稅人仍只能使用普通發(fā)票。
（2）一般納稅人是按集團公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人是以銷售額依5%征收率計算增值稅。
（3）小規(guī)模納稅人劃分標準。
〈1〉年銷售額規(guī)模。
〈2〉會計核算是否健全。
7、應(yīng)納增值稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。
8、一般納稅人增值稅會計核算方法。
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=買價×扣除率
（二）增值稅一進項稅管理。
1、集團各經(jīng)營公司購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額，限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。
（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額。
（2）從海關(guān)取得完稅憑證注明增值稅額。
（3）運輸貨物取得運費發(fā)票10%部分。
2、未按照規(guī)定取得并保存增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證，或?qū)Ｓ冒l(fā)票和海關(guān)完稅憑證未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3、各經(jīng)營公司進項稅額不得從銷項稅額中抵扣項目。
（1）購進固定資產(chǎn)。
（2）用于非應(yīng)稅項目購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（3）用于免稅項目購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（4）用于集體福利或個人消費購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（5）非正常損失購進貨物。
（6）非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
4、各經(jīng)營公司財務(wù)部門應(yīng)嚴格對進項稅額管理，對取得增值稅專用發(fā)票認真審核，確保進項稅額合理、合法抵扣，避免增值稅專用發(fā)票因不符合規(guī)定而不予抵扣使公司遭受損失。
5、稅務(wù)局規(guī)定，公司采購進貨需要已付款才能抵扣進項稅額，如尚未支付貨款，或在進貨發(fā)票上蓋現(xiàn)金收訖章。
6、納稅要有稅單，需要增值稅進項發(fā)票抵扣憑證封面。
（三）增值稅一銷項稅管理。
1、集團各經(jīng)營公司銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
2、各經(jīng)營公司辦理銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)認真填開銷售小票和增值稅專用發(fā)票，確保稅率合理，銷售額和增值稅額清楚準確，專用發(fā)票合法合規(guī)。
（四）增值稅發(fā)票管理和使用。
〈一〉收取增值稅專用發(fā)票填開要求。
1、各項不允許有空項，如有遺漏、涂改均為廢票，不允許抵扣進項稅額。
2、購貨單位名稱必須與單位注冊名稱一致，多字少字或其他名稱無效。
3、批量進貨，開一張專用發(fā)票，要在發(fā)票貨物名稱欄注上貨物總稱，蓋詳見清單章，并附以注有商品名稱、數(shù)量、單價的詳盡清單兩份，清單必須加蓋銷貨單位章。
4、票面稅率必須單一，一張發(fā)票具有17%、13%兩種稅率，稅務(wù)部門不予抵扣。
5、凡收取手工萬元、十萬元版增值稅發(fā)票，價款金額必須達到所限面額最高一位。
6、百萬元版專用發(fā)票，必須是機打發(fā)票，否則無效，不得報銷和抵扣。收到百萬元版專用發(fā)票后，必須當月及時報銷，由財務(wù)部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯(lián)交稅務(wù)主管部門辦理認證手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)部門認證若發(fā)現(xiàn)問題，該發(fā)票無效。收到原百萬元版增值稅發(fā)票，蓋有稅務(wù)機關(guān)戳記改為萬元版、千元版，仍然有效。
7、小寫金額合計前面必須用 y 封住，大寫金額合計前面必須用 o 封住（注：×填在o中）。
8、銷貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號、開戶銀行及賬號必須用藍色印章填蓋（機打發(fā)票除外），手工填寫或用其他顏色印章無效。
9、必須蓋有紅色財務(wù)專用章或紅色發(fā)票專用章，使用其他顏色或使用其他印章，一概無效。無論專用發(fā)票是什么版本，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章必須蓋在銷貨單位（章）或開票單位（未蓋章無效）字樣上。
10、在取得專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)同時，必須取得相應(yīng)抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)填寫內(nèi)容要求與發(fā)票聯(lián)完全一樣。
11、貨款、運費付給誰，由誰開發(fā)票，不能通過第三者代辦這些事項，否則不允許抵扣進項稅。
12、凡外購商品、低值易耗品、家具、進行修理修配等，必須取得增值稅發(fā)票，財務(wù)部方予辦理報銷手續(xù)。
13、根據(jù)國稅局精神，收到增值稅發(fā)票，必須在票面開出日期兩個月內(nèi)報銷，否則無論何種原因，均不予抵扣進項稅額。各經(jīng)營公司除執(zhí)行規(guī)定外還要執(zhí)行地方稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。
〈二〉開出增值稅專用發(fā)票要求。
1、業(yè)務(wù)人員要求開增值稅發(fā)票，必須提供準確購貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號、開戶行、賬號。
2、購貨單位在購貨當月，從小規(guī)模納稅人改為一般納稅人，必須提供購貨單位稅務(wù)主管部門提供變更證明。禁止先開普通發(fā)票，再更換專用發(fā)票。
3、凡因辦理欠款銷售而暫留財務(wù)部增值稅專用發(fā)票，由于超過兩個月期限造成原本票不能抵扣而要求財務(wù)重開、補開增值稅專用發(fā)票，財務(wù)部一律不辦理。
4、發(fā)生退貨業(yè)務(wù)，銷售員辦理退貨入庫手續(xù)后，必須提供對方稅務(wù)主管部門開出退貨證明，才能給對方開紅發(fā)票。
5、發(fā)生回扣業(yè)務(wù)，必須由對方稅務(wù)主管部門開出回扣證明，才能給對方開紅發(fā)票。
6、如果開出發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵
扣聯(lián)一起退回，才能給對方換新發(fā)票。
7、發(fā)票內(nèi)容與小票內(nèi)容保持一致、數(shù)量相符、金額相等。
〈三〉增值稅發(fā)票、普通發(fā)票管理和使用。
公司按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》管理、使用增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。
1、財務(wù)部門設(shè)專人領(lǐng)購、保管發(fā)票。
2、各核算公司開票人使用發(fā)票向發(fā)票管理員領(lǐng)取、登記，每次領(lǐng)取量不得超過一周使用量，再次使用時，以存根換新發(fā)票。
3、開票人應(yīng)按發(fā)票順序號順序使用，對未使用發(fā)票、已開出存根應(yīng)妥善保管。
4、發(fā)票專用章應(yīng)隨開隨蓋。
5、經(jīng)管發(fā)票人違反國家規(guī)定責(zé)任自負。
（五）責(zé)任會計處理方法。
責(zé)任會計按照財務(wù)會計處理方法，對增值稅金進行相關(guān)賬務(wù)處理，逐月將應(yīng)繳增值稅額上繳公司內(nèi)部賬戶。
二、核算營業(yè)稅及附加。
（一）應(yīng)稅項目及范圍。
公司對外勞務(wù)服務(wù)收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。屬應(yīng)稅范圍營業(yè)收入，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供符合國家政策的協(xié)議復(fù)印件，由公司按5%或3%稅率對外繳納營業(yè)稅。
（二）責(zé)任會計處理方法：責(zé)任會計按照財務(wù)會計核算方法，計提應(yīng)納營業(yè)稅額，按月上繳公司內(nèi)部賬戶。
三、城建稅及教育費附加管理。
（一）計提與上繳。
財務(wù)部門應(yīng)每月以應(yīng)納增值稅額和營業(yè)稅額為計稅基數(shù)，分別按7%和3%及4%稅率計提，向國家繳納城建稅和教育費附加及教育專項資金。
（二）責(zé)任會計處理方法。
責(zé)任會計每月按應(yīng)繳公司增值稅額7%和3%及4%計提城建稅和教育費附加及教育專項資金，逐月上繳公司內(nèi)部賬戶。
四、所得稅管理。
（一）計提與上繳。
1、財務(wù)部門應(yīng)每月或每季按應(yīng)稅所得計提應(yīng)繳所得稅，按期預(yù)繳，年終匯算清繳。
2、對超計稅標準工資和招待費，以及非公益捐贈和準予扣除范圍外公益，救濟性捐贈等不得扣除項目，不得從收入總額中扣除，應(yīng)逐項進行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)稅所得額。
（二）責(zé)任會計處理方法：
1、各核算部門每月超計稅標準工資應(yīng)納所得稅，由各責(zé)任會計以費用列賬中費稅形式，計入銷售業(yè)務(wù)部門當期營業(yè)費用，抵減當期責(zé)任利潤。各部門超計稅標準招待費應(yīng)納所得稅，年終一次性進行賬務(wù)處理，抵減銷售業(yè)務(wù)部門責(zé)任利潤。
2、各銷售業(yè)務(wù)部門年終實現(xiàn)超額利潤，按照公司分配辦法應(yīng)由本部門受益部分應(yīng)納所得稅，由財務(wù)部年終統(tǒng)一操作，以利潤列賬所得稅形式，通知各責(zé)任會計進行相關(guān)賬務(wù)處理，將應(yīng)繳所得稅額及時上繳公司內(nèi)部戶。
五、其他他稅金管理。
企業(yè)稅務(wù)管理制度2
第1條 為加強企業(yè)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)合法運營、誠信納稅，根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，特制定本制度。
第2條 本制度對企業(yè)的稅務(wù)登記及年審、賬證管理、納稅申報等項工作均做了詳細說明，財務(wù)部相關(guān)人員須遵照執(zhí)行。
第3條 稅務(wù)登記、稅務(wù)變更登記、稅務(wù)換證登記、登記證年審統(tǒng)一由財務(wù)部相關(guān)人員自行辦理，并報財務(wù)部主管和總經(jīng)理備案。
第4條 財政、稅務(wù)登記應(yīng)按照下列要求辦理相應(yīng)手續(xù)，并提供相關(guān)資料。
1．領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照和國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一代碼證書等有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)或財政部門申請辦理稅務(wù)、財政登記。
2．根據(jù)財稅部門規(guī)定的統(tǒng)一標準，如實填寫《稅務(wù)登記表》。
3．持填寫好的《稅務(wù)登記表》及規(guī)定應(yīng)報送的有關(guān)資料、合同等，到財稅部門辦理登記并領(lǐng)取財稅登記證。
第5條 在企業(yè)的運營過程中，如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向財稅部門提出申請，辦理稅務(wù)變更登記。
第6條 財政、稅務(wù)登記換證，辦理年審，應(yīng)提供下列資料及辦理相應(yīng)手續(xù)。
1．財務(wù)部人員辦理財稅登記換證時，填寫換證登記表（一式三份），備帶營業(yè)執(zhí)照副本原件，原財稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明復(fù)印件等資料到財稅部門辦理，并領(lǐng)取登記證。
2．每年4月底前（特殊規(guī)定除外）完成財稅登記證年審，辦理時填寫一式三份的年檢表，帶年度審計報告、營業(yè)執(zhí)照、財稅登記證原件及副本到財稅部門辦理。
第7條 財務(wù)人員按照財政部門、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用財稅登記證件；財稅登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。
第8條 每月必須計提當月應(yīng)交稅款，根據(jù)實際繳納的稅款，當月做記賬憑證，登記賬簿，出現(xiàn)實交數(shù)與計提數(shù)不符時，當月稅差必須做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。
第9條 為了辦理各種稅收優(yōu)惠的需要，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)將每月的`完稅憑證或已交稅款的繳款書原件裝訂成冊，妥善保管，嚴禁丟失；每月根據(jù)完稅憑證及已交稅款的繳款書復(fù)印件填寫“報銷回單”，財務(wù)負責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認后入賬。
第10條 相關(guān)稅收記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料不得偽造、編造或擅自損毀。
第11條 相關(guān)稅收的記賬憑證、賬簿、完稅憑證、繳款書及其他有關(guān)資料應(yīng)當永久保存（另有規(guī)定的除外）。
第12條 財務(wù)部每月一次定期對發(fā)票的使用情況進行檢查，其相關(guān)發(fā)票管理詳見《發(fā)票管理制度》。
第13條 財務(wù)部每月（季）自行到各自所屬財、稅局（所）申報。
第14條 相關(guān)財務(wù)人員必須在稅局（所）規(guī)定申報的申報期限內(nèi)到所屬稅局（所）申報，如申報期有變動，以稅局（所）公布的信息為主。
第15條 有關(guān)財務(wù)人員辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求報送下列資料。
第16條 每季度結(jié)束后xx日內(nèi)，財務(wù)部根據(jù)企業(yè)性質(zhì)填報所屬財局、稅局要求的報表，并直接到銀行交納稅款。
第17條 每年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各分企業(yè)應(yīng)于每年xx月xx日前（稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定除外）自行到所屬稅局申報，多退少補，說明退補原因，及時向地區(qū)企業(yè)財務(wù)部稅務(wù)組及主管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，補辦有關(guān)部門付款審批手續(xù)，補交稅款。
第18條 財務(wù)部門必須每月在納稅申報期間結(jié)束后xx日內(nèi)把當期納稅申報表原件一份（蓋有稅務(wù)機關(guān)申報章的），資產(chǎn)負債表、利潤表各一份，完稅憑證或已交稅款的繳款書及付款審批表復(fù)印件各一份，報送上級主管。
第19條 財務(wù)部必須每月xx日前根據(jù)企業(yè)營業(yè)收入情況對當月的稅收繳納情況進行預(yù)測，提供預(yù)測表給上級主管，以便盡快組織、調(diào)度資金，解決企業(yè)繳稅資金。
第20條 當月如遇到稅款較大、資金較緊的情況，財務(wù)部門必須在每月xx日前直接向稅務(wù)機關(guān)辦理延期納稅申請。
第21條 計劃外的特殊稅務(wù)處理事項必須報總經(jīng)理審批。
第22條 財務(wù)部負責(zé)辦理各種稅收優(yōu)惠政策及董事會利潤分配所需的完稅證明；辦理后要把相關(guān)資料報總經(jīng)理辦公室備案。
第23條 財務(wù)部主管每半年至少檢查一次納稅事項情況，出具稅收檢查結(jié)果報告及解決建議，檢查結(jié)果報總經(jīng)理辦公室備案，。
第24條 財務(wù)部接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第25條 接受稅務(wù)機關(guān)檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知財務(wù)部上級主管，以便及時協(xié)調(diào)解決問題；檢查結(jié)果復(fù)印一份送財務(wù)部備案存查。
第26條 財務(wù)部相關(guān)人員必須按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期未申報致使稅務(wù)機關(guān)罰款、收滯納金的，其罰款、滯納金由當事人負責(zé)。
第27條 財務(wù)部門設(shè)專人嚴格保管好每月的完稅憑證和稅收繳款書的原件、稅收繳款卡、發(fā)票專用章，防止丟失，需要時由經(jīng)辦人領(lǐng)用，否則一切后果由當事人負責(zé)。
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