存貨管理制度

 

1.目的：為加強(qiáng)存貨的正確核算，提升對存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法

2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。

3.存貨的構(gòu)成及計(jì)價(jià)方法

3.1存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動情況，必須對每一種存貨進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。

3.2存貨的實(shí)際成本構(gòu)成

3.2.1外購材料

外購材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品，商品等。其實(shí)際成本包括：（a）進(jìn)貨原價(jià)；（b）運(yùn)輸、包裝、倉儲和保險(xiǎn)費(fèi)用；（c）運(yùn)輸途中的合理損耗；（d）入庫前加工整理及挑選費(fèi)用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）；

3.2.2自制材料和產(chǎn)品

自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動力費(fèi)及制造費(fèi)用等。

3.2.3委托加工材料

委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等；

3.2.4股東投入的存貨

應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，依據(jù)其資產(chǎn)評估報(bào)告所確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

3.2.5捐贈的存貨

捐贈的存貨，可按捐贈的實(shí)物發(fā)票、報(bào)關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類實(shí)物的國內(nèi)或國際市場價(jià)格等資料確定其價(jià)值，并據(jù)以入帳；

3.2.6盤盈存貨

按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。

3.3確定實(shí)物存貨的數(shù)量

公司確定帳面實(shí)物存貨數(shù)量的方法采用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項(xiàng)目設(shè)置庫房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。

3.4存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算

3.4.1公司對產(chǎn)成品采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。設(shè)置“庫存商品”“材料成本差異”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況；

3.4.2計(jì)劃成本一經(jīng)制定，一般在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不予變更；

3.4.3采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的，月終通過“材料成本差異”分?jǐn)偛町悾�調(diào)整為實(shí)際成本。

3.5、存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算

公司對原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。

3.6存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

公司對采用計(jì)劃成本核算的產(chǎn)成品按計(jì)劃價(jià)成本計(jì)價(jià)，對采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不能變更。

3.7存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

每年中期末或年度終了，應(yīng)對存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。

4.存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)和領(lǐng)退管理

4.1原材料、包裝物入庫單由采購員及時(shí)、認(rèn)真填制，要求字跡清楚，填明入庫日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來源、單價(jià)、總價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等，經(jīng)倉庫保管員驗(yàn)收入庫。入庫單實(shí)行一料一單制。

4.2倉庫保管員對入庫的實(shí)物，要認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗(yàn)收、監(jiān)督和保管工作。對于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)，出具物品檢驗(yàn)合格的檢驗(yàn)報(bào)告書后，方可入庫。發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規(guī)定時(shí)，應(yīng)暫不辦理入庫手續(xù)，并及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；材料已入庫，但因故未辦理入庫手續(xù)或需退貨時(shí)，保管員應(yīng)妥善保管，及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。

4.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“入庫單”，并持質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格報(bào)告，一并交庫管員驗(yàn)收。庫管員驗(yàn)收時(shí)，要對品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量，對入庫單填列內(nèi)容逐一檢查核實(shí)。符合規(guī)定的簽字入庫，不符規(guī)定的退回生產(chǎn)車間，不能辦理入庫手續(xù)。

4.4發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費(fèi)，降低單位產(chǎn)品材料費(fèi)用。

4.5發(fā)出庫存原材料、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。

4.6生產(chǎn)部門每月末，必須對各車間當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當(dāng)月定額計(jì)劃（產(chǎn)量X單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表，交公司有關(guān)部門（含財(cái)務(wù)部）存查、考核。

4.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫(yī)藥公司填制銷售發(fā)貨申請單，經(jīng)指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，從成品庫房領(lǐng)出，由醫(yī)藥公司根據(jù)銷售合同進(jìn)行發(fā)貨。

4.8為了防止庫存存貨的過期和積壓報(bào)廢，庫存貨物的發(fā)出，本著：“先進(jìn)先出”的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報(bào)廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.9對庫存產(chǎn)品有效期進(jìn)行監(jiān)控，并實(shí)行預(yù)警制度。倉庫管理部門定期向銷售和財(cái)務(wù)管理人員報(bào)送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過半和近效期（6個(gè)月以內(nèi)）的存貨予以報(bào)警，提出處理建議意見，督請有關(guān)單位加快處理。

4.10委托外加工物資的手續(xù)和管理

委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后（數(shù)量較大的應(yīng)報(bào)請總工程師審批），倉庫據(jù)以發(fā)料；加工后，對加工單位出具的加工費(fèi)用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時(shí)，由倉庫人員憑質(zhì)量報(bào)告書驗(yàn)收入庫。不符合合同規(guī)定要求的，不得入庫。

5.低值易耗品管理

5.1低值易耗品攤銷

為了反映低值易耗品的增減變動，正確核算其損耗價(jià)值，根據(jù)低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長短，每次領(lǐng)用數(shù)量的多少，按照實(shí)際情況對不同的低值易耗品采用不同的攤銷法：

5.1.1一次攤銷法。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品；

5.1.2五五攤銷法。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。

5.2低值易耗品管理

5.2.1各車間領(lǐng)用工器具等，按崗建卡（工具使用卡），憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿前遺失，或使用不當(dāng)，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價(jià)值的50%，需向財(cái)務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財(cái)務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財(cái)務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具。工具的報(bào)廢鑒定，由制訂工具卡的公司作出；

5.2.2總公司行政管理部門需用管理用具，一律由總經(jīng)辦購置和管理。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強(qiáng)管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報(bào)廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報(bào)廢的，使用人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并納入日常考核范圍。

6.存貨的清查盤點(diǎn)

6.1為了如實(shí)反映存貨數(shù)量和金額的實(shí)有數(shù)額，做到帳物相符，應(yīng)定期或不定期對存貨進(jìn)行清查。對原材料等材料，至少應(yīng)在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查；對半成品和產(chǎn)成品每季進(jìn)行清查；倉庫材料保管員換人時(shí)，必須對其所管材料進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，方能辦理移交手續(xù)。若發(fā)生存貨損失，屬過失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟(jì)損失。

6.2財(cái)務(wù)部必須堅(jiān)持每月按存貨明細(xì)帳目同倉庫保管員明細(xì)帳核對，如發(fā)現(xiàn)帳帳之間出入較大的，應(yīng)查明原因，直到查清為止。

6.3組織庫存存貨清查，應(yīng)以車間、倉庫為主，總工辦、生產(chǎn)廠、財(cái)務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。堅(jiān)持以實(shí)物為標(biāo)準(zhǔn)，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄（品種、規(guī)格、批號或效期、數(shù)量等）。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤點(diǎn)表。對其盤盈或盤虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)之前，先將存貨盤盈、盤虧數(shù)從“原材料”“包裝物”等科目轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，再按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)處理方法進(jìn)行處理，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。如對盤盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計(jì)量或核算的誤差等原因造成，應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，調(diào)整帳面庫存數(shù)和金額。對盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。

7.附則：

7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。