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煤炭企業(yè)如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)
(一)切實轉(zhuǎn)換機制，理順體制
建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，這是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照集團公司本部( 即母公司) 的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、各負其責、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資公司( 或企業(yè)) 產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財務預算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟責任審計委托權(quán)和內(nèi)部審計權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經(jīng)營管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多等問題，真正按照市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。
(二)按照科學性、合法性、可操作性的原則，建立健全內(nèi)部控制制度
根據(jù)不相容職務分離、不相容職能分開的內(nèi)控制度的要求，建立、健全內(nèi)部控制制度，形成集團總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會計監(jiān)督體系，為保證會計信息真實、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實現(xiàn)集團總公司的戰(zhàn)略目標服務。
(三)牢固樹立全員化、全過程、全方位內(nèi)部控制觀念，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面，進而提升為一種獨特的企業(yè)文化。牢固樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念，使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，真正成為每一個員工的自覺行為，讓每一個員工都能成為內(nèi)部控制的直接參與者和受益者。同時,從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起，把每一道工序、每一項工藝都當作內(nèi)部控制的平臺和流程，大到煤炭銷售、物資采購，采、掘、開、機、運、通等環(huán)節(jié)，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內(nèi)部控制的范圍。
(四)強化成本控制能力
煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等浪費現(xiàn)象嚴重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗管理向數(shù)字管理、精細化管理方式的轉(zhuǎn)變，強化了成本過程控制，增強了成本控制能力。
(五)完善控制風險機制
根據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點，制定相應的企業(yè)風險管理制度、將風險評估系統(tǒng)化。通過風險評估識別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務流程，完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務流程風險數(shù)據(jù)庫，建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術(shù)，找出業(yè)務風險點，全面監(jiān)控風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档透鞣N風險。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴重的風險主要有: 多元化發(fā)展風險、安全生產(chǎn)風險、供應鏈風險等，應該重點加強對這幾個方面的風險控制。
(六)健全內(nèi)部會計控制制度體系，構(gòu)建高效的財務風險機制
健全內(nèi)部會計控制制度體系是有效實施會計控制的核心內(nèi)容。會計控制的主要形式就是制度控制。會計控制制度體系按控制對象，可主要包括: 貨幣資金控制制度、實物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業(yè)務控制制度等。
構(gòu)建高效的財務風險機制，加強對財務風險的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風險。通過對財務風險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時能夠有效地應對。建立健全煤炭企業(yè)財務預警系統(tǒng)。通過對企業(yè)財務報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務數(shù)據(jù)和相應的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險情況預先告知企業(yè)經(jīng)營者，并通過分析企業(yè)發(fā)生財務危機的原因和財務管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。同時煤炭企業(yè)還應樹立風險防范意識，建立健全相關(guān)制度以配備財務預警系統(tǒng)的有效運行，以充分發(fā)揮負債經(jīng)營的優(yōu)勢，將煤炭企業(yè)財務風險減到最小，實現(xiàn)煤炭企業(yè)財務成果的最大化。
(七)加強煤炭企業(yè)籌資風險管理，努力化解籌資風險
企業(yè)的負債規(guī)模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展對資金的需要，還受投資項目對負債承受能力的制約，因此應當保持合理的負債規(guī)模、優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)、合理資金運用，規(guī)避財務風險。當資金利潤率大于利息率時，以調(diào)增長期借款為宜;如果資金利潤率小于或等于利息率時，應適當削減負債規(guī)模。要保持合理的負債結(jié)構(gòu)，不同的負債組合會給企業(yè)籌資成本、風險和報酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負債保持合理比例。在負債規(guī)模大體相同的情況下，流動資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強。掌握這些特點，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實際情況的生產(chǎn)經(jīng)營資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟效益。
(八)健全審計機制
審計是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此，必須健全審計機制。提高內(nèi)部審計的地位，確保其權(quán)威性和獨立性。要把內(nèi)部審計工作的主要職責提高到對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和日常管理做出分析、評價和提出管理建議上來。
煤炭行業(yè)屬于高風險、集中度低、市場競爭激烈的行業(yè)。因此，煤炭企業(yè)的不同層面都需要進行內(nèi)部控制。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一個強有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必由之路。
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