短期股權投資業務的所得稅處理

短期股權投資業務的所得稅處理

（一）資料　　A公司有關短期股權投資業務如下：　　1.A公司于2000年2月20日以銀行存款購入B公司股票10000股作為短期投資，每股單價7.28元，另支付稅費400元，投資成本為73200元。　　2.B公司于2000年5月4日宣告于5月25日發放股利，每股分配0.1元的現金股利。　　3.2000年6月30日，B公司每股市價6.00元，A按單項投資計提短期投資跌價準備12200元（73200－1000－10000×6.00）。　　4.2000年12月31日，B公司每股市價上升至6.50元。A公司應沖回短期投資跌價準備5000元。　　5.2001年元月4日，將B公司股票全部轉讓，取得轉讓收入88000元，轉讓過程中發生稅費200元。　　6.A公司2000年稅前利潤總額600000元，2001年稅前利潤總額800000元。A公司所得稅稅率為33％，B公司所得稅稅率為15％。A公司除投資B公司股票外，無其他投資業務，也無其他納稅調整項目。　　（二）要求　　對上述業務作出相關分錄，并分別A公司2000年、2001年應納企業所得稅額。　　（三）解答　　1.2000年2月2日，會計分錄如下：　　借：短期投資——股票（B企業） 73200　　　貸：銀行存款

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