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購(gòu)進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的思考
關(guān)于增值稅進(jìn)稅稅額抵扣時(shí)限，應(yīng)特別注意把握以下三點(diǎn)，既兩個(gè)“當(dāng)期”和一個(gè)前提。兩個(gè)“當(dāng)期”，（1）生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)貨物（包括購(gòu)貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)”的當(dāng)期；（2）商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括購(gòu)貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購(gòu)進(jìn)貨物付款”的當(dāng)期。一個(gè)前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是在貨物驗(yàn)收入庫(kù)的當(dāng)期，還是在購(gòu)進(jìn)貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進(jìn)行抵扣。這里通過一個(gè)案例，將我們財(cái)會(huì)人員日常工作中遇到的一些，解析如下，希望能對(duì)大家有所幫助。 例： A企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)入材料（商業(yè)為庫(kù)存商品）一批，合同注明不含稅價(jià)價(jià)100萬元，貨物于25日到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，至月末為止，A企業(yè)尚未收到B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向B企業(yè)付款。于次月10日，A收到專用發(fā)票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。 解析如下：月末A收到貨物，未付款、未收發(fā)票 先暫估， 借：原材料（庫(kù)存商品）100萬 貸：應(yīng)付帳款-暫估 100萬 一、先收到發(fā)票，后付款 （1） 工業(yè)： 收到發(fā)票時(shí)， 借：原材料 紅字100 貸：應(yīng)付帳款—暫估 紅字100 借：原材料100萬 應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）17萬 貸：應(yīng)付帳款117萬 付款時(shí)， 借：應(yīng)付帳款117萬 貸：銀行存款117萬 點(diǎn)評(píng)：A工業(yè)企業(yè)已于上月末對(duì)貨物驗(yàn)收入庫(kù)，現(xiàn)在只要收到增值稅專用用票，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而不用考慮是否支付貨款。 （2） 商業(yè)： 收到發(fā)票，未付款時(shí)， 借：庫(kù)存商品 紅字100萬 貸：應(yīng)付帳款—暫估 紅字100萬 借：庫(kù)存商品100萬 待扣稅金17萬 貸：應(yīng)付帳款117萬 付款時(shí)， 借：應(yīng)付帳款117萬 貸：銀行存款117萬 同時(shí)， 借：應(yīng)交稅金—增（進(jìn)項(xiàng)稅）17萬 貸：待扣稅金17萬 點(diǎn)評(píng)：A商品流通在只收到發(fā)票時(shí)，盡管貨物已于上月驗(yàn)收入庫(kù)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有在實(shí)際付款時(shí)，才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 二、先付款，后收到發(fā)票： （1） 同商業(yè)處理相同。 付款時(shí)，沖回暫估。 借：原材料 （紅字）100萬 貸：應(yīng)付帳款—暫估 （紅字）100萬 同時(shí)， 借：原材料100萬 待扣稅金17萬 貸：銀行存款117萬 收到發(fā)票時(shí)， 借：應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17萬 貸：待扣稅金17萬【購(gòu)進(jìn)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的思考】相關(guān)文章：
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