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民營企業(yè)財務風險的成因及防范對策
摘要：民營企業(yè)財務風險形成的主要原因在于財務活動本身環(huán)境的復雜性、熟悉的滯后性以及財務治理可控范圍的局限性。文章立足于對以上成因的剖析，對如何防范民營企業(yè)財務風險進行了初步探討。 關鍵詞：民營企業(yè)；財務風險；成因；對策廣義的財務風險是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實現(xiàn)預期財務收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務風險客觀存在于民營企業(yè)財務治理工作的各個環(huán)節(jié)。財務風險的存在，無疑會對民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對財務風險的成因及其防范進行研究，以降低風險、進步效益，具有十分重要的意義。
一、我國民營企業(yè)財務風險現(xiàn)狀
（一）機構設置不健全，職員素質偏低，財務治理職能未得到發(fā)揮
我國民營企業(yè)的組織形式以獨資、合伙及股份合作制形式存在，其經(jīng)營方式多數(shù)以家族式經(jīng)營為主，這必將造成企業(yè)治理水平落后，內部分工模糊，職能不清等諸多題目。會計機構的設置上存在兩種情況：一是設置會計機構，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設置會計崗位，只是在必須提交報表和納稅時才突擊編報予以應付。民企的特殊性決定了會計機構相對簡單，但各種性質的經(jīng)濟活動都會發(fā)生，這就決定了民企的會計職員業(yè)務技能要求比較全面，綜合能力要強。但目前很多民企在財會職員的任用上任人唯親，致使財務職員素質不高，直接影響民企會計信息質量的高低。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、產(chǎn)品的升級換代，假如還以為會計就是“記賬”、“算賬”，那么財務治理的職能就無從發(fā)揮，有效的財務分析與猜測信息就不能提供給治理者。
（二）財務會計制度形同虛設，內控治理乏力
目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會計知識，企業(yè)自己設計規(guī)章制度的很少，會計憑經(jīng)驗和直覺做事較多，往往會給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。曾轟動全國的莊媽媽凈菜社公布關門，負債近百萬元，究其原因是不懂財務治理和資金運作，從而導致破產(chǎn)。
二、民營企業(yè)財務風險形成原因
我國民營企業(yè)存在財務風險的原因很多，不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。財務治理因決策失誤、治理不善及缺乏風險意識等原因造成財務風險存在于財務治理工作的各個環(huán)節(jié)。
（一）民營企業(yè)財務風險產(chǎn)生的根本內因
負債經(jīng)營和資金周轉慢是民營企業(yè)財務風險產(chǎn)生的根本內因。財務風險主要是指無法償還到期的負債而產(chǎn)生的危機，它與企業(yè)負債融資相伴而產(chǎn)生。對民營企業(yè)來說，負債經(jīng)營是一把雙刃劍，公道的債務有利于降低民營企業(yè)資金本錢，給投資者帶來逾額利益。反之，過度的負債則會加大民營企業(yè)經(jīng)營虧損，使企業(yè)增加財務危機本錢，甚至會加速企業(yè)破產(chǎn)。同時資金周轉慢直接導致現(xiàn)金流量少，從而影響償債能力，由此產(chǎn)生的財務風險嚴重時可能會影響企業(yè)生存。
（二）民營企業(yè)財務風險產(chǎn)生的重要外因
外部環(huán)境的復雜多變是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的重要外因。影響企業(yè)財務風險的外部因素主要包括國民經(jīng)濟整體的形勢及行業(yè)景心胸，國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等。財務治理外部環(huán)境的變化有可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，因此財務治理系統(tǒng)必須適應復雜而多變的外部環(huán)境，否則將直接威脅民營企業(yè)的生存。
（三）財務決策失誤是催化劑
財務決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務風險的催化劑。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對投資項目的可行性缺乏周密和系統(tǒng)的分析研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法定期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務風險，使企業(yè)承擔著到期付款的威脅，在一定程度上使企業(yè)風險加劇。
（四）民營企業(yè)財務風險產(chǎn)生的另一個重要原因
內部財務控制不公道是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的又一重要原因。在資金治理及使用、利益分配等方面，由于企業(yè)內部各部分之間以及企業(yè)與上級之間存在權責不明、職責不清的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業(yè)庫存周轉率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積存無法實現(xiàn)銷售，或者材料物資變質等。這勢必造成企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管用度，導致企業(yè)用度上升，利潤下降，造成資金無效占用。同時長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失。進而不進行賒銷對象的資信調查，盲目擴大賒銷金額，而且各部分之間沒有明確收款責任，導致大量壞賬的發(fā)生，加大了財務風險的出現(xiàn)。
三、民營企業(yè)財務風險的防范
財務風險是客觀存在的，企業(yè)作為一個財務主體必然面臨財務風險。財務風險導致企業(yè)財務機制不穩(wěn)定并可能帶來財務損失，因此必須對財務風險加以控制。所以，民營企業(yè)應本著本錢效益原則把財務風險控制在一個公道的、可接受的范圍之內。防范企業(yè)財務風險，主要應做好以下工作：
（一）建立企業(yè)內部有效的企業(yè)制度和治理結構
制度建設是保證企業(yè)能夠長期健康發(fā)展的重要條件。隨著家族企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財務制度、監(jiān)視制度、法人治理結構等。要丟棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗治理的模式，建立規(guī)范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權利分配機制，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和治理措施的實現(xiàn)。設置專門的機構來討論與經(jīng)營相關的家族事務，包括家族理事會、家族控股公司和家族股東會等形式。這樣董事會成員能夠從繁雜的家族事務中脫身，集中精力考慮公司的戰(zhàn)略題目和創(chuàng)造長期的股東價值。
（二）樹立財務治理是企業(yè)治理核心的理念
企業(yè)治理的核心是財務治理，財務治理的核心是資金治理，把強化財務治理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應充分熟悉到管好、用好、控制好資金不單是財務部分的職責，而是關系到企業(yè)的各個部分、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的治理做出貢獻。
（三）增強企業(yè)風險意識，建立有效的風險防范處理機制
1、堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項預備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按一定規(guī)定和標準計提壞賬預備金、貿(mào)易流通企業(yè)計提商品削價預備金，用以彌補風險損失等。
2、建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)視制度。民營企業(yè)應定期對相關財務比率進行考核，加強活動資金的投放和治理，進步活動資產(chǎn)的周轉率，進而進步企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。
（四）進步財務決策水平，建立財務預警系統(tǒng)
投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內容之一，其正確與否直接關系到財務治理工作的成敗。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案進行決策時，切忌主觀臆斷。
財務預警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎，對企業(yè)在經(jīng)營治理活動中潛伏的風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)，對于經(jīng)營者來說，它能夠在財務危機出現(xiàn)的萌芽階段采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營；對于投資者來說，可以在企業(yè)財務風險初露端倪時及時處理現(xiàn)有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來說，可以在這種信號幫助下制定貿(mào)易信用政策，以加強對應收賬款的治理等等。
（五）加強資產(chǎn)治理，進步營運能力
加強企業(yè)資產(chǎn)治理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，進步資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是防范財務風險重要的治理手段。從長期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其負債能力高、財務風險相對低的有效保證和標志，一個健康企業(yè)的償債資金一般來源于其盈利，而非負債資金。因此，企業(yè)應通過公道配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉等措施，促進企業(yè)盈利能力的提升，同時，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強的融資能力，相應使企業(yè)有較強的抵御財務風險的能力。
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