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淺析企業(yè)全面預(yù)算管理在成本控制中的作用
摘 要:分析企業(yè)預(yù)算管理歲成本控制的管理、控制、協(xié)調(diào)職能,指出企業(yè)財務(wù)預(yù)算所存在的問題,并對企業(yè)全面預(yù)算管理提出合理建議。
關(guān)鍵詞:預(yù)算管理;職能;問題;編制;管理
企業(yè)全面預(yù)算是指在管理中,對與單位存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。企業(yè)的全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標為導向,以年度預(yù)算為控制目標,以滾動執(zhí)行預(yù)算為控制手段,形成覆蓋公司人力資源、收費監(jiān)控、投資開發(fā)等多層面、全方位的預(yù)算管理體系,從根本上保證企業(yè)的效益和管理質(zhì)量,較好地實現(xiàn)成本控制的職能。企業(yè)成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目的。在任何情況下,降低成本都能增加利潤。企業(yè)成本控制是企業(yè)用以抵抗內(nèi)外壓力的武器,可以提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)值,增強企業(yè)競爭力,降低成本等。其中降低成本是最為重要的,它是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)通過加強預(yù)算管理,來加強內(nèi)部成本控制,在產(chǎn)品的研究開發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)里,把成本降到最低程度,努力成為本行業(yè)中的成本領(lǐng)先者。這樣,企業(yè)可以憑借其成本低的優(yōu)勢,在激烈的市場競爭中獲得有利的地位,擴大市場占有份額,因而就更有利于降低成本,形成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。
一、企業(yè)預(yù)算管理對成本控制的作用
經(jīng)濟學中,成本是特定對象的消耗,產(chǎn)品的價值包括三部分:物化勞動轉(zhuǎn)移的價值(C);活勞動補償?shù)膬r值(V);活勞動為社會創(chuàng)造的價值(M)。成本是C V部分,是需要補償?shù)膬r值,是經(jīng)濟價值的消耗。企業(yè)成本控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中非常重要,一旦成本失去控制,企業(yè)就將在市場中失去競爭優(yōu)勢。企業(yè)成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目的。預(yù)算管理在企業(yè)成本控制方面的作用有一下幾點
(一)管理職能
預(yù)算不只是控制的一種手段,更在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著決策職能。通過對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、分析,關(guān)注企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置情況,企業(yè)各項效益指標的完成情況,發(fā)現(xiàn)存在的問題,并確定企業(yè)經(jīng)營過程中的瓶頸,為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。在預(yù)算的執(zhí)行過程中,容易產(chǎn)生各管理處競相購置設(shè)備,造成了資本性支出加大,設(shè)備不能充分利用的現(xiàn)象。企業(yè)管理者要及時制定措施,對設(shè)備資產(chǎn)的購置實行統(tǒng)一招標采購,控制利用率不高設(shè)備的購置,徹底改變了這一不良現(xiàn)象。
(二)控制職能
控制職能是企業(yè)預(yù)算管理的基本職能。企業(yè)預(yù)算采用全員參與的方式,各部門、各管理處、各基層單位既是預(yù)算的編制單位,又是預(yù)算的執(zhí)行、控制、監(jiān)督單位。預(yù)算成為企業(yè)與各部門、各管理處、各基層單位溝通的語言,既調(diào)動了員工實現(xiàn)各自的預(yù)算目標的積極性,企業(yè)高層管理者又實現(xiàn)了對各單位的全過程、全方位的控制。為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標,預(yù)算在編制、執(zhí)行過程中始終圍繞經(jīng)營目標進行調(diào)控,預(yù)算的控制重點在成本費用的列支。通過增收節(jié)支,預(yù)算管理,為企業(yè)今后的發(fā)展和再融資打下良好的基礎(chǔ)。
(三)協(xié)調(diào)職能
預(yù)算圍繞著企業(yè)的財務(wù)目標,把企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)、各個方面的工作嚴密地組織起來。企業(yè)管理者通過編制全面預(yù)算使各個職能部門向著共同的、總的戰(zhàn)略目標前進,它們的經(jīng)濟活動必須密切配合,相互協(xié)調(diào),統(tǒng)籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。實施以目標利潤為導向的企業(yè)預(yù)算管理,企業(yè)把實現(xiàn)目標利潤所涉及的各種資源的取得與運用都編制出詳細的預(yù)算,并把預(yù)算作為控制各項業(yè)務(wù)和考核績效的依據(jù);以此協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動,減少以至消除它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、財、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系,用較少的勞動力消耗和資金占用,取得盡可能大的經(jīng)濟效益。此外,企業(yè)的預(yù)算編制過程中自上而下、自下而上地循環(huán),有助于企業(yè)高層管理者、各級主管和職工在更大程度上對企業(yè)所面臨的問題達成一致共識,為采取統(tǒng)一行動創(chuàng)造條件,形成一種為實現(xiàn)共同目標而團結(jié)合作的良好氛圍,使企業(yè)成為一個有紀律、高效率的整體。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算所存在的問題
(一)財務(wù)預(yù)算不精細
很多企業(yè)對其財務(wù)預(yù)算基本是在上年的基礎(chǔ)之上將利潤指標作一些增減,并下達工資計劃。如一家企業(yè)的運輸部門根據(jù)集團公司下達的利潤指標和全年銷售收入情況,倒推成本。每年成本按塊狀來進行分配,首先工資指標不突破企業(yè)要求的前提下保證職工收入的兌現(xiàn)以及職工統(tǒng)籌支出的保障:其次是物資成本消耗控制;然后是一些可控費用劃分和控制;最后看剩余成本是多少來安排機車、車輛、線路的修理。這種管理模式給運輸帶來的弊端較多,如成本控制是粗線條的,控制主要停留在高層,基層只在指標范圍內(nèi)完成工作任務(wù),只管結(jié)果,不注重過程。
(二)人為因素較多,缺乏科學性
企業(yè)各部門及項目需要多少支出,往往根據(jù)以往發(fā)生的情況和本年度的指標按比例確定,考慮目前狀況的較多,指標經(jīng)常與實際不相符。在不能確定具體要求時,采購人還會組織相關(guān)人員外出考察,考察成本也是總成本的一項重要內(nèi)容。當然這里主要是指正成本或者說是良性成本,采購人的負成本是指考察過程中或前期準備階段存在利益尋租,指定或變相指定中標人,驗收時放低要求,個人漁利,坑害部門利益,造成財政性資金流失,招標項目質(zhì)量折扣嚴重。
(三)制度執(zhí)行不力
這主要表現(xiàn)在對資金的管理問題上,一是職工借用公款沒有及時催收形成呆賬;二是對有償資金不及時清算形成壞賬;三是對原始票據(jù)的管理。近年來,對原始憑證的管理進行規(guī)范化、制度化的同時,也出現(xiàn)了一些問題,主要是原始票據(jù)記載的內(nèi)容、信息失真,甚至出現(xiàn)了
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