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企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的檢查方法
一、應(yīng)收賬款審計 所謂應(yīng)收賬款是指因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。對應(yīng)收賬款可采用以下進行審計： 其一，對應(yīng)收賬款進行核對。首先取得或編制應(yīng)收賬款明細表進行復(fù)核加總。然后將明細表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準(zhǔn)備核對是否與報表上的余額相符，同時也要核對明細賬余額扣除對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額后的總額是否與會計報表的余額相符。 其二，對應(yīng)收賬款進行賬齡。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款余額相符。 其三，請被審計單位協(xié)助，標(biāo)示出至審計時已收回的應(yīng)收賬款。對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查。 其四，將應(yīng)收賬款向債務(wù)人進行函證。證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。需把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)： 1.對函證的控制。審計人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。 2.對函證結(jié)果進行分析。函證結(jié)果要么有差異，要么沒差異，審計人員都應(yīng)進行認真分析。 3.檢查未函證應(yīng)收賬款。對沒有函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)抽查有關(guān)銷售合同、銷售汀單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運憑證等。從而驗證這些未函證應(yīng)收賬款的真實性。 4.檢查壞賬的確認、壞賬準(zhǔn)備的計提及賬務(wù)處理的正確性。確認壞賬時，應(yīng)遵循財務(wù)報告的臼標(biāo)和會計核算的基本原則，分析各項應(yīng)收賬款的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人信譽和當(dāng)時的經(jīng)營情況等因素。 5.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，不應(yīng)該在應(yīng)收賬款中進行核算。 6.檢查應(yīng)收賬款是否用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計處理是否正確。 7，檢查外幣應(yīng)收賬款的折算方法是否正確。 8.檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當(dāng)披露。 二、應(yīng)付賬款的審計 應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。對應(yīng)付賬款可采用以下方法進行審計： （一）對應(yīng)付賬款進行核對。 獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，進行復(fù)核，并且與會計報表數(shù)、總賬數(shù)，明細賬的合汁數(shù)進行核對，達到賬賬、賬表相符。 （二）根據(jù)被審單位實際情況，對應(yīng)付賬款進行分析性復(fù)核。 1、對本期期未應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進行比較。 2、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤。 3、應(yīng)付賬款對存貨和流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應(yīng)付賬款整體合理性。 （三）函證應(yīng)付賬款。 進行函證時，審計人員應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為重要的供貨人的債權(quán)人作為函證對象。同應(yīng)收賬款的函證一樣，審計人員必須對函證的過程進行控制，要求債權(quán)人直接回函。對未回函的，應(yīng)再次函證。經(jīng)過多次函證仍存在未回函的重大項目，審計人員應(yīng)采用替代審計程序。比如：可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。 （四）查找未入賬的應(yīng)付款。 為了防止企業(yè)低估負債，審計人員應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，例如：結(jié)合存貨的監(jiān)盤，檢查被審單位在資產(chǎn)負債表日是否存在“貨到單未到”即有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，注意購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。 （五）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，若有應(yīng)查明原因，必要時建議被審計單位作重分類調(diào)整。 （六）檢查是否存在長期掛賬的應(yīng)付賬款，對確實無法支付的應(yīng)付賬款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積項目，相關(guān)依據(jù)及審批手續(xù)是否完備。 （七）檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款。 企業(yè)若形成一筆帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票上汜載的應(yīng)付金額（不扣除折扣）記賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用項目。 （八）檢查被審單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的處理是否正確。 （九）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的賬款。 若有，應(yīng)通過了解關(guān)聯(lián)方交易事項目的、價格和條件，檢查采購合同等確認該應(yīng)付賬款的合法性和合理性；通過向關(guān)聯(lián)方查詢及函證，以確認交易的真實性。 （十）檢查用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款。 主要檢查企業(yè)采用的折算匯率是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額，所選折合匯率前后期是否一致。 （十一）驗明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。 一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。【企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的檢查方法】相關(guān)文章：