芻議會計電算化與內部控制

時間：2024-10-08 08:01:34 審計畢業論文我要投稿

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芻議會計電算化與內部控制

、正確和高效。但由于各種因素的，財務數據的安全性和正確性有可能會受到很大的威脅。為此，內部控制工作中存在的及解決對策，加強電算化的內部控制工作，是保證會計電算化系統的安全、正常運行的必要工作。　　一、系統開發的內部控制　　系統開發能否成功，機技術的運用是否得當，開發出的系統是否具有一定的可擴展性，是否能夠適應在未來的需要，以及開發過程是否會引進一些錯誤的、甚至是具有舞弊動機的程序等，是會計電算化系統開發和使用過程中所面臨的主要題目。要防止這類題目發生，就必須在會計電算化系統開發時建立一套嚴格的控制機制：　　1、應訂立一個全面、完整的開發計劃，其主要包括目標、系統的整體結構、開發方面的組織結構和治理體制以及職員培訓與配置等。　　2、系統在正式投進運行之前，應經過充分的測試，辦理正當的審批手續。同時，在系統開發、測試和審批的過程中還應保存完整的文檔資料。　　二、數據輸進、輸出的內部控制　　計算機處理結果的正確性和可靠性的基礎是輸進數據的正確、完整和正當性。但在數據輸進過程中，經常可能出現這樣一些題目：其一，送交計算機處理的數據不真實、不完整；其二，在將待處理數據變為機器可讀形式的轉換過程中發生錯誤、重復、遺漏或非法變動等；其三，錯誤的原始數據未作及時更正，或雖已更正但并未重新輸進。為了防止上述錯誤的發生，往往需要對系統采取適當的輸進控制。控制方式既可利用一組數據的勾稽關系進行校正，又可利用校驗碼檢錯，還可利用雙重輸進，比較兩次輸進內容的差異，也可采用復核鑒定法，記賬憑證輸進和審核分別由兩名操縱員完成。不能直接進進數據庫或文件調整、修改數據，只能利用系統提供的修改功能。另一方面，在數據輸出環節可能出現的錯誤主要有：一是送給用戶的輸出資料不正確或不完整；二是報表送給無權授受單位或個人。為了防止上述輸出錯誤的發生，輸出時應盡量按照用戶的要求設計同一的輸出格式、輸出方式及內容，以檢查其正確性、完整性和公道性；此外，對輸出數據要留有審計線索，打印日期由計算機時鐘決定，通訊線路傳送數據要加密，輸出內容要經有關職員復核蓋章，以保證輸出數據的完整和正確。　　三、數據存貯的內部控制　　會計電算化系統中的會計信息缺乏證據能力及安全性能，為了防止上述題目的出現，可通過以下措施加以控制：　　1、接觸控制。為了防止各種存貯磁性介質遭到破壞，必須實行接觸控制，即把對數據存儲介質的接觸僅限定于有關的會計電算化工作職員。　　2、環境控制。由于會計電算化系統中的各種存貯介質受環境因素的影響很大，因而須將其保存在能防高溫、防潮、防霉和抗強磁場干擾等環境中。　　3、后備控制。為在系統遭到破壞后能夠迅速恢復，應盡量將有關數據文件等以“祖-父-子”的形式保存在安全的地方；配備一定的備用設備，如備用電源等。　　四、軟硬件系統使用的內部控制　　在實際工作中，經常出現數據和文件遭病毒破壞甚至硬件或軟件系統癱瘓等情況。針對上述，電算化系統應采取的內部控制應做到以下幾點：　　1、系統開發中對各類資源的公道配置和安排。其目的在于避免各類軟件之間的沖突，也可減少不必要的重復和浪費。　　2、應定期維護與檢測系統，以防系統中的控制機制被篡改。　　3、規范上機操縱，建立一套健全的環境安全控制制度。　　五、系統的內部控制　　隨著進進網絡，網絡在會計工作中滲透著不可忽視的作用，因此也存在著很多隱患，如：多臺工作站同時記賬，大量不同的會計業務勾聯在一起等造成會計核算的混亂。為控制上述題目，可在網絡中采用以下控制措施：　　1、開通網絡共享數據庫業務。　　2、進行網絡環境下記賬憑證錄進的真實、正當性的控制。　　總之，會計電算化，是實現會計工作化及促進改革的重要保證。加強會計電算化的內部控制，有利于更好地組織會計工作，為企業決策提供正確、及時的會計信息，進步企業的效益。

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