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試論內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施和方法
內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分，下面是小編搜集整理的一篇探究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施和方法的論文范文，歡迎閱讀查看。
摘 要：內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管理 方法
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能的重要手段，它通過(guò)制定一系列的政策和程序，對(duì)審計(jì)決策與管理水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)等實(shí)施監(jiān)督與控制，以確保審計(jì)人員按既定的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。
一、影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素
(一)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全
法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善、 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來(lái)規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。
(二)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計(jì)質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃缺少立項(xiàng)依據(jù)， 帶有一定隨意性，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計(jì)方案缺少?gòu)?fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場(chǎng)查證過(guò)程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報(bào)告定性不準(zhǔn)確、客觀， 審計(jì)建議不具操作性等， 這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
(三)審計(jì)技術(shù)、手段的局限性影響了審計(jì)質(zhì)量
隨著組織經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計(jì)工作重心由合規(guī)性審計(jì)為主逐步向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變;二是實(shí)施全面審計(jì)控制，審計(jì)防線由過(guò)去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中得到大量運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計(jì)方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)方法勢(shì)必影響審計(jì)質(zhì)量。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，特別是個(gè)別審計(jì)人員甚至審計(jì)組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)往往與項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高;另外，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是不容忽視，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)沒(méi)有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒(méi)有完全遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響了審計(jì)質(zhì)量。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施和方法
(一) 健全的法律法規(guī)制度是提高審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計(jì)工作的行為有法可依，有章可循;內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范、準(zhǔn)則，自覺(jué)遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計(jì)、依章審計(jì)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。
(二)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要有合理的依據(jù)，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、緊迫性、效益型以及審計(jì)人員的數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時(shí)項(xiàng)目的確立必須通過(guò)批準(zhǔn)程序;編制詳細(xì)、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計(jì)方案;審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計(jì)重點(diǎn)、獲得被審單位的配合與支持，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計(jì)證據(jù);最后審計(jì)報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的闡述要事實(shí)清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計(jì)報(bào)告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。
(三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后審計(jì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我們應(yīng)更新審計(jì)思維，將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過(guò)程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時(shí)采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作，加大對(duì)內(nèi)審部門(mén)硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計(jì)軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時(shí)調(diào)整或更新審計(jì)軟件功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。
(四)以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
要確保審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一要能自覺(jué)地遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)工作的新發(fā)展。四是審計(jì)人員要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在審計(jì)工作中， 內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序， 并通過(guò)分析判斷， 準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。
(五)監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，也要接受來(lái)自其他各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)中的各種問(wèn)題。
總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平內(nèi)部。
參考文獻(xiàn)：
[1]李鳳鳴.全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討情況綜述.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2004(10)：7- 8.
[2]郭曉玲.淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和防范.新疆財(cái)經(jīng).2010(3).
[3]敬文舉.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策研究.中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(bào).2009(7).
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