審計委員會特征和會計信息質量之文獻述評經濟論文

時間：2024-09-24 11:04:21 會計統計我要投稿

　　一、引言

審計委員會特征和會計信息質量之文獻述評經濟論文

　　西方審計委員會制度起源于20世紀30年代,紐交所針對當時發生的商業丑聞和詐騙案,提出應當設置審計委員會。而我國21世紀初才開始發展,落后于西方。

　　目前為止,大多數學者集中研究審計委員會特征對會計信息質量的影響,然而對審計委員會特征征和會計信息可比性,由于計量難度較大而鮮有文獻研究。該篇文章試圖通過有關的文獻回顧,為探究審計委員會特征與會計信息可比性關聯度奠定一定的理論和文獻基礎。本文先是梳理了審計委員會特征,然后對審計委員會和會計信息質量的關系進行了回顧。

　　二、審計委員會的特征研究

　　現有關于審計委員會特征的研究文獻主要集中在審計委員會的獨立性、專業性、活躍性、規模特征,我們將從這四個方面進行文獻梳理和述評。

　　(1)審計委員會的獨立性

　　審計委員會獨立性是審計委員會的靈魂,用獨立董事的百分比計量。對于審計委員會獨立性的研究,集中在對公司治理和會計師事務所選擇及會計師變更等方面的影響。

　　武俊(2000)研究表明,審計委員會獨立性能夠強化公司監督職能。Carcello等(2003)發現,獨立性越高,公司越不愿意更換審計師。Lee等(2004)Lennox等(2007)發現審計委員會獨立性與審計質量正相關。翟華云(2007)發現審計委員會獨立性和聘請會計師事務所大小正相關。

　　(2)審計委員會的專業性

　　專業性是對審計委員會成員工作能力方面的要求。審計委員會的專業性一般以財務專家的比例計量。對專業性的研究主要集中在財務專家參與的必要性以及對內部控制的影響。

　　DeZoort等(2001)研究表明,財務專家在審計委員會中具有很大的必要性。劉焱等(2014)實證檢驗了專業性對內部控制的監控效力。

　　(3)審計委員會的活躍性

　　審計委員會活躍性用開會次數計量。現有研究集中在審計委員會的重要性、會計師事務所的選擇以及審計收費等方面。

　　吳溪等(2011)研究表明,審計委員會活躍性可以反映公司治理功能。翟華云(2007)發現審計委員會活躍性和選取會計師事務所大小正相關。周蘭(2010)發現審計委員會活躍性與審計收費正相關。

　　(4)審計委員會的規模

　　審計委員會規模用審計委員會人數計量。對審計委員會規模的研究集中在外部審計師更換及內部控制等方面。deZoort等(2001)得出審計委員會規模負相關于不正常替換外部審計師的可能性。董卉娜等(2012)發現上市公司審計委員會的規模和內部控制正相關。

　　上述研究成果為探討審計委員會特征和會計信息質量的關系奠定了豐富而堅實的理論基礎。

　　三、審計委員會特征對會計信息質量的影響研究

　　當前主要從信息的披露質量、盈余質量、虛假財務報告、財務重述等幾個角度,對審計委員會特征和會計信息質量的關聯性進行探討。

　　(1)審計委員會特征和會計信息披露質量的相關性研究

　　王雄元等(2006)發現審計委員會獨立性與信息披露質量正相關;活躍性負相關于信息披露質量。Krishnan(2005)研究表明,審計委員會中財務專家比例越高,會計信息披露質量越高。

　　(2)審計委員會特征和會計盈余質量的相關性研究

　　顏志元( 2006) DeZoort 等(2003)0Anderson等(2004)發現審計委員會的活躍性與會計盈余信息含量正相關。翟華云(2006)以及Sierra等(2012)研究表明,審計委員會的規模與可操作性盈余呈負相關。

　　(3)審計委員會特征和虛假財務報告的相關性研究

　　Beasley(1996)Beasley等(2001)發現獨立性越強,虛假財務報告的發生率越低。Cohen等(2012)得出審計委員會專業性可以提高財務報告質量。

　　(4)審計委員會特征和財務重述的相關性研究

　　Abbott等(2004)楊忠蓮等(2006)李斌等(2006)研究表明,專業性、獨立性及活躍性負相關于財務報表重述。

　　四、結論

　　綜上,我們發現審計委員會特征和會計信息可比性關系的研究基本處于空白。會計信息可比性作為重要的會計信息質量特征之一,無疑對投資者理解公司間會計信息之間的質量差異以及正確決策有重要作用。因而,研究審計委員會特征和會計信息可比性的相關性具有理論意義和現實指導意義,我們期望,在未來的研究過程中,以現有文獻提供的理論基礎和文獻基礎,對于二者之間的關聯進行深一步的探討。

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