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填寫企業(yè)所得稅申報表常見錯誤
從2014年度匯算清繳起，新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表正式啟用。以下企業(yè)所得稅申報表的10種常見錯誤，千萬別犯!下面一起來看看吧。
1、行業(yè)填錯
很多企業(yè)對A000000《企業(yè)基礎信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”填寫比較隨意，若是不享受相關稅收優(yōu)惠政策，則無關緊要，但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，則必須屬于六大行業(yè)(今年再加四個行業(yè))，若企業(yè)行業(yè)填寫不正確，系統(tǒng)會認為企業(yè)加速折舊存在問題。
2、工資為零
在對以工資薪金支出為扣除基數(shù)的相關費用(職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等)監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)超過限額扣除，進一步分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢工資都不發(fā)，就算真一分錢工資都不發(fā)，又哪里來的職工福利費?這些的企業(yè)不在少數(shù)，他們認為“納稅調(diào)整表”沒有納稅調(diào)整就可以不填，這是錯誤的，即使沒有納稅調(diào)整，企業(yè)也要如實填報相關數(shù)據(jù)。
3、基本醫(yī)療保險填補充醫(yī)療保險
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第11行“補充醫(yī)療保險”超標未調(diào)整。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”。
4、彌補虧損直接填
企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內(nèi)彌補，這是最簡單不過的政策。企業(yè)應填報A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬，但其2013年度實際虧損額僅為100萬元，該企業(yè)多彌補虧損500萬元。進一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬元，企業(yè)2014年度總共可彌補虧損額為600萬元，為圖省事，全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。
5、政府補助填其他
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而A101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業(yè)來說，大多數(shù)不征稅收入來源于政府補助，企業(yè)沒有取得政府補助，怎么會有不征稅收入，因此企業(yè)存在少計收入的嫌疑。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將政府補助填入A101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。
還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)企業(yè)將政府補助填入其他業(yè)務收入，甚至主營業(yè)務收入，這樣填報會加大業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風險。
6、財務報表隨意填報
現(xiàn)在各地稅務機關都要求企業(yè)在報送年度申報表的同時一并報送財務報表。按照年度申報表填報說明，主表第1行至第13行金額應來源于企業(yè)財務報表中的利潤表。監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財務報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經(jīng)核實，大多數(shù)為企業(yè)財務報表填寫錯誤，有的多寫一個零，有的小數(shù)點點錯，有的本期金額與上期金額填反……究其原因，稅法對企業(yè)財務報表質(zhì)量沒有強制要求，填錯又不涉及稅款，又不會被處罰，因為企業(yè)對財務報表填報不重視。
7、收入為負數(shù)
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)A101010《一般企業(yè)收入明細表》第9行“其他業(yè)務收入”為-20萬元，收入本來是增加利潤，負數(shù)變成了減少利潤。經(jīng)核實，該企業(yè)其他業(yè)務成本為30萬元，其他業(yè)務收入為10萬元，企業(yè)將差額-20萬元填入“其他業(yè)務收入”，不影響應納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個例，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務報表上的“其他業(yè)務利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務收入，
“營業(yè)外收入”也有填為負數(shù)的，可能是企業(yè)匯總賬上按照“營業(yè)外收支”記，遂將差額填入“營業(yè)外收入”。甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務收入也是如此填報。
這樣填報雖不會少繳稅款，但會減少業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)。
8、不填該填的行次
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，一大型國有企業(yè)職工福利費超標2000多萬元，稅務人員很奇怪，這么大一家國企怎么會連這么點小政策都不知道。經(jīng)向企業(yè)核實，原來企業(yè)將此超標的2000多萬元填入A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”，企業(yè)卻舍近求遠填入別的報表，真讓核查人員哭笑不得。
9、享受優(yōu)惠不備案
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)享受了相關稅收優(yōu)惠，但沒有進行備案。《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第三條規(guī)定：“企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。”但根據(jù)《國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發(fā)[2014]107號)第三條第十一款規(guī)定：“實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應當按照規(guī)定向稅務機關報送備案材料，稅務機關應當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務機關應當依法進行處理。”企業(yè)沒有備案是不對的，但雖然沒有備案，也可以補充備案享受稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)不重視備案。
10、一不小心填串行
監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第4行“職工教育經(jīng)費支出”超標未調(diào)整，經(jīng)核實，企業(yè)將職工福利費支出(第3行)錯填入職工教育經(jīng)費支出(第4行)，導致系統(tǒng)認為職工教育經(jīng)費超標。這樣的企業(yè)也不在少數(shù)，解釋的理由多是行次太多看串行了。
風險監(jiān)控需要計算機識別，一旦不符合相關條件，就會被系統(tǒng)識別出來，出現(xiàn)上述情況，人工無法判斷是否真正存在風險，只能向企業(yè)核實，增加稅企雙方負擔。因此，企業(yè)在2015年度匯算清繳填報申報表時，一定認真填寫，避免不必要的麻煩。
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