城建稅和教育費附加稅率

時間：2024-09-07 07:26:10 辦稅指南我要投稿

城建稅和教育費附加稅率

　　應稅行為有扣除項目適用增值稅差額征收政策的，應以取得的全部價款和價外費用即未扣除之前(或稱差額前)的銷售額來確定是否可以享受該項優惠政策。

城建稅和教育費附加稅率

　　一、計稅基礎:

　　1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

　　2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

　　二、城建稅及教育費附加稅率:

　　1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

　　三、城建稅及教育費附加稅率計算公式;

　　1、城建稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　四、會計分錄

　　1、提取時

　　借:主營業務稅費及附加

　　貸:應交稅費——城建稅

　　貸:應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時

　　借:本年利潤

　　貸:主營業務稅費及附加

　　3、上交時

　　借:應交稅費——城建稅

　　借:應交稅費——教育費附加

　　貸:銀行存款等

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