個人所得稅境外所得已納稅額的扣除方法

時間：2024-08-05 19:43:32 辦稅指南我要投稿

個人所得稅境外所得已納稅額的扣除方法

　　居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　境外所得已納稅額的扣除方法

　　(一)稅額扣除的基本規定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按照我國稅法規定計算的應納稅額。

　　(二)扣除限額的計算

　　扣除限額=來源于中國境外某國(地區)所得依照稅法規定計算的應納稅額

　　(三)抵免應用

　　納稅人境外實際繳納的稅款<扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款;

　　納稅人境外實際繳納的稅款>扣除限額，超過扣除限額的部分不得從本年度應納稅額中扣除，但可以用以后年度該國或地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不超過5年。

　　(四)抵免申請

　　境外已納稅額的抵免由納稅人提出申請，并提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。

　　拓展：

　　個人所得稅稅率表

　　工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

個人所得稅稅率表（一）
級數	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4,500元的部分	超過1455元至4,155元的部分	10	105
3	超過4,500元至9,000元的部分	超過4,155元至7,755元的部分	20	555
4	超過9,000元至35,000元的部分	超過7,755元至27,255元的部分	25	1,005
5	超過35,000元至55,000元的部分	超過27,255元至41,255元的部分	30	2,755
6	超過55,000元至80,000元的部分	超過41,255元至57,505元的部分	35	5,505
7	超過80,000元的部分	超過57,505的部分	45	13,505

　　說明：1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點3500元(外籍4800元)的余額。

　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

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