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內(nèi)部審計(jì)運(yùn)營機(jī)制的路徑選擇
一般意義上講，運(yùn)行機(jī)制是指在人類社會有規(guī)律的運(yùn)動中，影響這種運(yùn)動的各因素的結(jié)構(gòu)、功能、及其相互關(guān)系，以及這些因素產(chǎn)生影響、發(fā)揮功能的作用過程和作用原理及其運(yùn)行方式。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計(jì)運(yùn)營機(jī)制的路徑選擇的知識，歡迎閱讀。
一、內(nèi)部審計(jì)要素的合理安排
加拿大全加油氣管線公司內(nèi)部審計(jì)主管喬治·A.埃沃特 提出了“6P”的營銷策略，以提高人們對內(nèi)部審計(jì)貢獻(xiàn)的認(rèn)知。“6P”即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意的六個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)成員(People)，即注重內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、團(tuán)隊(duì)構(gòu)成、培訓(xùn)、文化建設(shè)等;內(nèi)部審計(jì)過程(Process)，即優(yōu)化流程，將審計(jì)資源配置到關(guān)鍵的重大問題上;內(nèi)部審計(jì)人員洞察力(Perspective)即敏銳識別影響企業(yè)的各種內(nèi)外部問題;內(nèi)部審計(jì)價(jià)格(Price)，即注重成本效益，確保內(nèi)部審計(jì)工作的成效;內(nèi)部審計(jì)的審查方向(Place)即了解企業(yè)的需要，準(zhǔn)確定位工作重心;內(nèi)部審計(jì)服務(wù)促銷(Promotion)即吸引客戶，刺激需求。
盡管喬治·A.埃沃特是從營銷的角度提出提高審計(jì)服務(wù)水平和質(zhì)量的措施，但他的視角并沒有離開審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，也沒有離開系統(tǒng)性審視問題的導(dǎo)向，并且這六個(gè)方面也確實(shí)是審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題。其實(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，從內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵看，至少應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：
第一，組織結(jié)構(gòu)，這里有兩點(diǎn)，一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)部門在企業(yè)里所處的結(jié)構(gòu)，歸誰領(lǐng)導(dǎo)，向誰匯報(bào)工作;二是審計(jì)部門內(nèi)部人員的組成，搭配方式。
第二，制度體系，主要指的是概念框架、制度規(guī)章，旨在用文字表達(dá)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)(包括內(nèi)部審計(jì)本身)行為規(guī)范的一系列界定、范疇和量度等。
第三，審計(jì)業(yè)務(wù)流程，主要有兩個(gè)層面，一是業(yè)務(wù)程序的規(guī)范，即從審計(jì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)方案撰寫、審計(jì)人員進(jìn)駐現(xiàn)場、著手具體審計(jì)內(nèi)容到報(bào)告初稿的撰寫、溝通、審批發(fā)放、審計(jì)事項(xiàng)的整改跟蹤每個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)把控;二是審計(jì)資源的配置，主要是指項(xiàng)目的選擇、人員的調(diào)配、費(fèi)用的安排等。
第四，審計(jì)職能、職責(zé)履行方式，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑和方法，有兩個(gè)層面，一是指審計(jì)工具及手段，如信息化審計(jì)手段;二是具體的審計(jì)業(yè)務(wù)所采用的方法，如詢問、檢查等。
第五，審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要指不同的審計(jì)業(yè)務(wù)類型，至少應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容或者應(yīng)覆蓋層面的廣度和深度。
第六，激勵，主要是通過不斷激勵，持續(xù)激發(fā)內(nèi)審人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
但必須指出的是，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)性的體系，既要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)外的問題，更要注重它本身的問題，即要高度重視內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、定義，從其職能、職責(zé)、目標(biāo)等多方面去審視，以便構(gòu)建有效的內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，在成本效益的約束下，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。
二、遵循審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的選擇路徑
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)，將事后評價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)主動的事前、事中，事后的動態(tài)反應(yīng)，審計(jì)目標(biāo)從過去被動地查錯(cuò)糾弊，變?yōu)橹鲃拥貛椭髽I(yè)增加價(jià)值，更加注重與企業(yè)目標(biāo)的契合。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式不同，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)遵循：目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制的模式，基本思路是：首先，了解和確定組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)及相應(yīng)的管理目標(biāo);其次，識別和評估影響實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)(包括已發(fā)生的和潛在的);第三，查證和判斷應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是否存在，設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效;最后，對控制缺陷進(jìn)行綜合分析，評價(jià)內(nèi)部控制應(yīng)對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效性。這種思路和方法的特點(diǎn)是從風(fēng)險(xiǎn)到控制，即從內(nèi)部控制相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)到內(nèi)部控制，充分體現(xiàn)了“自上而下，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”的理念。
三、核心的審計(jì)運(yùn)營理念
要使審計(jì)行為更具增值性，必須將審計(jì)活動置于“運(yùn)營”的層面，既然是運(yùn)營，就意味著它將形成一種模式、一種體系，從筆者多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，應(yīng)構(gòu)建“項(xiàng)目—價(jià)值—發(fā)展”的審計(jì)運(yùn)營模式，這里“項(xiàng)目”指的是審計(jì)項(xiàng)目，即審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃安排，在一定的條件下，圍繞特定的審計(jì)對象，為達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，所承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù)。任何審計(jì)都應(yīng)以審計(jì)項(xiàng)目為載體的，如果沒有審計(jì)項(xiàng)目，會使審計(jì)淪為業(yè)務(wù)職能部門的附庸，最終導(dǎo)致審計(jì)失去監(jiān)督和臨控的本質(zhì)職能。
“價(jià)值”有兩層涵義：一是通過實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)提供增值性服務(wù)和支持;二是審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員通過實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，開闊了視野、增加了經(jīng)驗(yàn)、增長了見識和知識，增強(qiáng)了個(gè)人的綜合素質(zhì)，提高了審計(jì)人員自身的價(jià)值。
“發(fā)展”也包括兩層涵義：一是通過增值性審計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展;二是通過審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐，優(yōu)勝劣汰，構(gòu)筑個(gè)人成長平臺。
只有通過構(gòu)建“項(xiàng)目—價(jià)值—發(fā)展”的審計(jì)運(yùn)營模式，才能有效地促進(jìn)審計(jì)的創(chuàng)新和持續(xù)創(chuàng)新行為，也才能源源不斷地增強(qiáng)審計(jì)的增值性行為水平。
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