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增值稅納稅申報表解析2017「一般納稅人」
申報時主表、附表一銷項、附表二進項、進項稅額結構明細表是多數企業會涉及填寫的，其他的表涉及了再填，如服務、不動產和無形資產有差額征收的，需要填寫附表三;涉及減稅、免稅的納稅人，需要填寫附表四和減免稅明細表;在申報時，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小編為大家帶來的增值稅納稅申報表解析，歡迎閱讀。
一、即征即退企業填附表一、主表的注意事項
政策規定：增值稅即征即退是指稅務機關對企業按規定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人，具體包括：(1)安置殘疾人就業增值稅即征即退。(2)軟件企業增值稅即征即退。(3)動漫企業增值稅即征即退。(4)資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退。(5)黃金交易期貨增值稅即征即退。(6)飛機維修勞務增值稅即征即退。(7)水力發電增值稅即征即退。(8)光伏發電增值稅即征即退。(9)管道運輸服務增值稅即征即退。(10)部分保稅港區提供特定增值稅勞務增值稅即征即退。(11)有形動產融資租賃服務增值稅即征即退。(12)鉑金增值稅即征即退。
金稅三期系統中，對企業即征即退的稅額做了嚴格的控制，即可退稅款的額度必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。
增值稅申報表(一般納稅人適用)的附表一中，第6、7、14、15行是專門用于錄入即征即退數據的。這些行次并不是對所有企業開放的，只有那些做過即征即退資格備案的企業才能填寫。
納稅人需要根據具體業務，將全部的征稅項目按適用稅率或征收率，填寫在附表一相應的行次中，第6、7、14、15行是作為其中數填寫的，這些行次的第9、10列不按照表上的公式計算，應按照稅法規定據實填寫，同樣，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式計算，該列反映享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納稅額，在服務、不動產和無形資產有扣除項目時，按扣除之后的應納稅額填寫;在服務、不動產和無形資產無扣除項目時，按本行第10列填寫。
即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在"一般項目"和"即征即退項目"中進行分攤。
即附表二第12行當期申報抵扣進項稅額等于主表第12行一般計稅進項稅額本月數+即征即退進項稅額本月數;
附表二第13行本期進項稅額轉出額等于主表第14行一般計稅進項稅額轉出本月數+即征即退進項稅額轉出本月數;
另外，主表第28行“分次預繳稅款”也可以在"一般項目"和"即征即退項目"中進行分攤。
主表第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
二、減免稅明細表注意事項
當納稅人發生減征、免稅業務時，在填寫主表和附表一銷項數據的同時，還需要填寫減免稅明細表。
明細表分上下兩部分，分別是減稅項目和免稅項目。
"減稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。一般情況，申報表主表第23行"應納稅額減征額"當期填寫有大于零的納稅人需要填寫"減稅項目"欄次。對于沒有填寫主表第23行，但是填寫了附表四第1行有期末余額的，同樣要填寫。
"免稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。本表對僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人來說是不需要填寫的，即對納稅人在小規模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數"無數據時，是不需填寫本欄的。對小規模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數"有數據、一般納稅人申報表主表第8行免稅銷售額本月數有數據時，需要填寫本欄。
"減稅性質代碼及名稱"、"免稅性質代碼及名稱"根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫，在網上申報客戶端中，我們都做了維護，可以通過下拉框進行選擇。對于同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫，系統在保存時會與主表第8行(免稅情況)、第23行(減征情況)進行校驗。
三、營改增稅負分析測算明細表
《測算明細表》分三部分，由左至右分別是“項目及欄次”、“增值稅”、“營業稅”，現在我們依次談談如何填好這張表。
項目主要根據發生的應稅行為填寫，簡單來說就是當月開具發票和未開具發票對應的項目填寫，可能會有以下幾種情況：
對于第1、3種情況，注意增值稅納稅申報表附列資料(一)第九至十四列的內容，按稅率和征收率一一對應填寫《測算明細表》。
對于第2種情況，就要每項應稅項目分別填寫其增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額等增值稅部分內容。
在增值稅部分，重點是第七列“增值稅應納稅額(測算)”欄，它是本表填寫的重點，也是稅負分析變化的依據所在。
營業稅部分，可以分為應稅項目涉及差額征稅和不涉及差額征稅兩種情況。
對于應稅項目不涉及差額征稅的，第13列“應稅營業額”等于第三列“增值稅價稅合計”，然后根據營業稅稅率算出營業稅應納稅額。
應稅項目涉及差額征稅的，一般情況第九列差額扣除項目本期發生額等于第四列增值稅扣除項目實際金額。
通過以上的幾步，相信大家對《測算明細表》有一定的認知，也一定能正確地填寫好本表。
四、附表二進項稅額表、附表五進項稅額結構明細表的填寫
納稅人當期認證相符(或增值稅發票查詢平臺勾選確認抵扣)的增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)的進項稅額填寫在"認證相符的增值稅專用發票"欄次中。在填寫申報表時，需要填寫在本表的第35行，系統自動會將數據翻轉第2行，當第26行填寫有數據時，翻轉第2行的是35-26后的差額。
當期取得的"海關進口增值稅專用繳款書"經稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄"海關進口增值稅專用繳款書"欄次中。
當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄"農產品收購發票或者銷售發票"欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證"，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中，需要注意的是本行稅額欄數據是不能直接填寫的，稅額是通過填寫B31代扣代繳清冊后帶出來的。
納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入填入附表二第8欄"其他"，取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，也填入本行。
附表二第13-23行反映的是進項稅額轉出的情況，如用于免稅業務計算的進項稅額轉出等需要填寫在附表二第14欄"免稅項目用"。
納稅人填寫了附表二進項稅額表，同時也要填寫本期抵扣進項稅額結構明細表。
納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。
結構明細表在填寫時需要注意，用于購建不動產并適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額不用填寫在本表中。
五、不動產分期抵扣的填寫
納稅人當期發生購建不動產的業務，按照政策規定分2 年抵扣增值稅進項稅額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。
適用分期抵扣的不動產進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。抵扣時在附表五第2列"本期可抵扣不動產進項稅額"和附表二第10欄"本期不動產允許抵扣進項稅額"中反映。
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