2017年內(nèi)審考試《管理技術(shù)》練習題及答案
1. 在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有相當一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失;所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內(nèi)部審計師應當:
A.提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應采取的改進措施;
B.解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施;
C.由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果;
D.廣泛散發(fā)審計報告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
解析：答案A正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細節(jié)。書面的中期報告應該有效地強調(diào)不恰當控制的危險以及立即行動的重要性。
答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風險，需要員工立即采取糾正措施;
答案C不正確，立即報告審計發(fā)現(xiàn)是強制行為;
答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會引發(fā)危險并加強偷盜的機會。
2. 內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復。評價以下行動并選出最恰當?shù)囊粋�：
A. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告;
B. 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復;
C. 等待管理層的答復，然后發(fā)布審計報告;
D. 與外部審計師討論這一情況。
答案：A
解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。
答案B和C不正確，應及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn);
答案D不正確，應及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。
3. 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：
A.縮短撰寫最終報告的時間;
B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通;
C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞;
D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
答案：D
解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間;
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢;
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D正確，署名報告應該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
4. 內(nèi)部審計活動最近對本公司應付賬款職能進行了經(jīng)營審計，首席審計執(zhí)行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)：
A. 應付賬款經(jīng)理;
B. 外部審計師;
C. 主計長;
D. 審計委員會。
答案：D
解析：答案A不正確，應付賬款經(jīng)理最應收到全面的最終報告的復印件;
答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內(nèi)容;
答案C不正確，主計長對會計職能負有責任，要比審計委員會更可能接到審計報告。
答案D正確，應該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。機構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報告(實務(wù)公告2440-1)。強調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交(實務(wù)公告2410-1)。
5. 以下是某家銀行的審計結(jié)果，內(nèi)部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負責該項棄權(quán)的審核，并且該審核應以書面形式做出。” 以下哪項審計發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當?shù)奶岬剑?/p>
A.標準;
B.情況;
C.原因;
D.效果。
答案：A
解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)應包含恰當?shù)募毠?jié)。在本題中，內(nèi)部審計師應將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當提到審計發(fā)現(xiàn)的標準時，要應用主觀的詞語。
答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;
答案C不正確，原因在于不需要官員的批準;
答案D不正確，效果是每年損失$5000。
6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當?shù)貧w在“待改進的地方”：
A.很多擔保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險;
B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票;
C.由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本;
D.在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。
答案：C
解析：答案A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來說是嚴重的風險暴露，會對銀行的財務(wù)報表產(chǎn)生重大的影響;
答案B不正確，不能允許貸款官員準備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務(wù)應分離以防止可能的員工舞弊;
答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴重的風險暴露。
答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應的內(nèi)部控制政策。
根據(jù)以下信息回答7-10題。以下是內(nèi)部審計師在調(diào)查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準; 2.審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定; 3.注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門; 4.信用報告只針對新客戶; 5.會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%; 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000; 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標準已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損; 8.信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進行信用審核; 9.在擴大對客戶的信用額度前要審核當前的付款記錄; 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告; 11.因信貸部門降低成本而裁員導致對部分新客戶的信用評估草草了事; 12.新任信貸部門經(jīng)理認為沒有必要嚴格遵守既定的信貸政策。
7. 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述：
A.1，8和9;
B.2，10和11;
C.3，4和12;
D.5，6和7。
答案：A
解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是標準，它是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(應該存在什么)(實務(wù)公告2410-1)。項目1，8和9指出了期望值。
答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;
答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩?
答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
8. 以下哪幾項最佳描述了原因?qū)傩裕?/p>
A.2，10和11;
B.3，4和12;
C.5，6和7;
D.1，8和9。
答案：B
解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;
答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)(實務(wù)公告2410-1)。項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?/p>
答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;
答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性。
9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性：
A.5，6和7;
B.1，8和9;
C.2，10和11;
D.3，4和12。
答案：C
解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;
答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;
答案C正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是情況，它是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)(存在什么)(實務(wù)公告2410-1)。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?/p>
10. 以下哪幾項最佳描述了效果屬性：
A.3，4和12;
B.5，6和7;
C.1，8和9;
D.2，10和11。
答案：B
解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩?
答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是效果，它是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;
答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
11. 為了確認信用控制的運用不是一直有效，而妨礙了對信用客戶的有效銷售，內(nèi)部審計師需要：
A.確認經(jīng)常性應收賬款
B.追蹤應收賬款分類賬的過賬
C.分析回收率和信用史
D.比較接受信用和拒絕信用
12. 一家大公司正考慮重要的機構(gòu)改革工作。以下哪組人不會負責實施這些改革措施?
A.普通員工。
B.高層管理人員。
C.普通股股東。
D.外部咨詢專家。
13. 以下哪項內(nèi)容對事先已編號的文件的順序進行檢查?
A.在裝運商品之前批準客戶賒賬
B.對事先已編號的文件的順序進行檢查
C.將銀行進賬單與郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進行比較
D.掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額
14. 人們公認內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨立性的重要因素之一。標準通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質(zhì)，下列哪項在標準中沒有被建議作為章程的一部分：
A.內(nèi)部審計部門對機構(gòu)記錄的接觸。
B.內(nèi)部審計活動的范圍。
C.首席審計執(zhí)行官的任期。
D.內(nèi)部審計部門對機構(gòu)人員的接觸。
15. 某公用事業(yè)單位的審計師正計劃測試通過經(jīng)紀人購買的房地產(chǎn)的抽樣樣本，以確保所有款項均針對合法的房地產(chǎn)支付。以下哪項內(nèi)容是用以選擇相關(guān)交易進行測試的最佳來源?
A.用以記錄房地產(chǎn)購買情況的賬號所反映的所有交易活動的打印版本。
B.包括評估和調(diào)查數(shù)據(jù)的房地產(chǎn)經(jīng)紀人檔案。
C.該公用事業(yè)單位記錄部門所保留的交易記錄。
D.房地產(chǎn)經(jīng)紀人提供的批號清單。
16. 首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求：
A.財務(wù)審計與采購部門有關(guān);
B.經(jīng)營審計與采購職能有關(guān);
C.合規(guī)性審計與采購職能有關(guān);
D.全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。
17. 在審計投資業(yè)務(wù)的現(xiàn)場工作開始之際，某內(nèi)部審計師注意到，自審計方案制定以來利率已大幅度下調(diào)。面對此情況，審計師應該：
A.繼續(xù)開展現(xiàn)有的審計方案，因為這是已得到批準的原定審計工作范圍。
B.修改審計方案，然后繼續(xù)開展審計工作。
C.與管理人員協(xié)商，核實利率變化情況，然后繼續(xù)開展審計工作。
D.確定利率變化的影響，并確定審計工作方案是否也需要得到修改。
18. 某批發(fā)商收到了相當多的關(guān)于賬目錯誤的客戶投訴，這些投訴均被登記至計算機化的數(shù)據(jù)庫。如果由于投訴的發(fā)生，內(nèi)部審計師決定對賬目的余額進行核對，那么，審計師可以應用個人電腦來確定許多欄目，但以下哪項除外?
A.錯誤的賬目余額
B.余額最高的客戶賬目
C.已就其賬目進行投訴的客戶
D.投訴頻率最高的賬目類型
19. 對于經(jīng)常進行新產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè),同時按產(chǎn)品和職能劃分部門并實行雙重授權(quán)的結(jié)構(gòu)是最優(yōu)的.最適合該類企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是:
A.專家官僚結(jié)構(gòu)
B.機械結(jié)構(gòu)
C.矩陣結(jié)構(gòu)
D.核心官僚結(jié)構(gòu)
20. 控制的不同要素有助于保證按照管理層期望完成既定任務(wù)，作為實行控制的方針的要素是：
A.標準
B.目標
C.目的
D.評價/獎勵方法
答案
11. D 12. C 13. B 14. C 15. A 16. B 17. D 18. C 19. C 20. A
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