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企業(yè)所得稅的納稅籌劃要點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)有哪些你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)，歡迎閱讀。
(一)集團(tuán)發(fā)生管理費(fèi)，分?jǐn)偠惙ú焕頃?huì)
集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時(shí)下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。
(二)企業(yè)發(fā)生招待費(fèi)，合理籌劃可不貴
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入為M，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為N，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×N，同時(shí)要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×M=N。也就是說(shuō)，如果當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營(yíng)業(yè)收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
(三)如何捐贈(zèng)有學(xué)問(wèn)，籌劃適當(dāng)可當(dāng)收益
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)影響。從捐贈(zèng)形式看，基金會(huì)形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)�，F(xiàn)金捐贈(zèng)中，最好由個(gè)人名義捐贈(zèng)，其次基金會(huì)捐贈(zèng)，最后為企業(yè)直接捐贈(zèng)。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈(zèng)并不是唯一有效的方式，如果將捐贈(zèng)變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，采取有效的合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
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