投資審計(jì)現(xiàn)場勘查

投資審計(jì)現(xiàn)場勘查

　　目前,在政府投資審計(jì)工作中，施工方隱蔽性工程越來越多，隱蔽手段越來越多樣化。單純靠調(diào)閱工程資料已經(jīng)不能保障審計(jì)質(zhì)量，在審閱工程資料的同時必須加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場勘查，通過對工程量的實(shí)地測量和核對，對存在疑點(diǎn)的隱蔽性工程進(jìn)行取樣檢測等現(xiàn)場勘查手段，才能更好的完成審計(jì)任務(wù)。

　　一、熟悉資料，做好準(zhǔn)備。

　　在進(jìn)行工程現(xiàn)場勘察前，要制定詳細(xì)的勘察計(jì)劃。一是要提前熟悉掌握工程項(xiàng)目相關(guān)的合同、圖紙、法規(guī)文件等資料;二是要詳細(xì)了解工程施工的具體環(huán)節(jié)步驟、工藝、容易存在的隱蔽工程等，找出審計(jì)疑點(diǎn);三是針對疑點(diǎn)合理劃定現(xiàn)場勘察范圍和重點(diǎn)，做好必要人員分工，備齊勘察現(xiàn)場所需資料、工具等;四是提前通知建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)方屆時一同進(jìn)行現(xiàn)場勘察，以便隨時、全面了解情況。

　　二、對照資料，準(zhǔn)確核查。

　　現(xiàn)場核查過程中，一要對照竣工圖，核查實(shí)際施工數(shù)量、施工工藝、施工工序是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。二要對照變更簽證單，核查實(shí)際施工現(xiàn)場情況是否與變更簽證單相符，核查變更工程量增減情況，核查有無虛報(bào)簽證情況;同時檢查變更手續(xù)是否齊全。三要對照招投標(biāo)文件，核查實(shí)際施工使用材料、設(shè)備的型號、規(guī)格、品質(zhì)以及施工制作順序與招投標(biāo)文件有無差異。

　　三、評估風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)勘查。

　　隱蔽工程是現(xiàn)場勘查的重點(diǎn)，是施工單位進(jìn)行高估冒算、弄虛作假的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。審計(jì)組要高度重視隱蔽工程的核查，認(rèn)真分析后帶著疑點(diǎn)去現(xiàn)場。一是剖析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣、小規(guī)模破壞性檢驗(yàn)等措施。通過對隱蔽工程進(jìn)行局部檢測，檢驗(yàn)工程內(nèi)容是否與簽證內(nèi)容一致，是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無在隱蔽工程中以次充好，虛報(bào)工程量等問題。二是分析相關(guān)驗(yàn)收資料。將隱蔽工程的驗(yàn)收資料、材料進(jìn)場驗(yàn)收記錄、材料檢測驗(yàn)收記錄、投標(biāo)書工程量、施工圖進(jìn)行對比結(jié)合，綜合分析材料進(jìn)場數(shù)量和質(zhì)量是否存在較大的偏差，從而判斷隱蔽工程是否存在“偷工減料”現(xiàn)象。

　　四、現(xiàn)場詢問，相互印證。

　　審計(jì)人員在工程現(xiàn)場通過詢問調(diào)查獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)的真相。一是詢問參與項(xiàng)目現(xiàn)場的建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位當(dāng)事人，工程施工的工作范圍、實(shí)施方式、工作內(nèi)容。當(dāng)聽到的事實(shí)、問題和現(xiàn)象與審計(jì)資料及現(xiàn)場實(shí)際不相符時，及時找出疑點(diǎn)，挖掘隱藏深層次的問題。二是審計(jì)人員結(jié)合對項(xiàng)目工程的信息了解，有目標(biāo)、有步驟地分別詢問相關(guān)人員關(guān)于項(xiàng)目工程的疑點(diǎn)問題，看他們之間有無互相矛盾、自圓其說的現(xiàn)象，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深的目的。三是向受益群眾了解詢問，通過交談的方式了解施工情況，提出例如開工時間、干了多久、你覺得工程怎么樣等問題，將回答結(jié)果與獲得的其他資料相印證，尋找疑點(diǎn)信息。

　　五、做好記錄，以備查看。

　　一是記錄勘察項(xiàng)目基本要素。如項(xiàng)目名稱、勘察時間、勘察地點(diǎn)、勘察內(nèi)容及建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的參加人員等。二是記錄勘察內(nèi)容。根據(jù)勘察計(jì)劃方案，詳細(xì)記錄項(xiàng)目測量的相關(guān)數(shù)據(jù)和觀察的事實(shí)，掌握好現(xiàn)場的第一手原始資料，做到勘察內(nèi)容描述詳盡、記錄清楚、數(shù)據(jù)明了，做好現(xiàn)場影像資料的搜集整理。三是簽定勘察單。建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等幾方共同對申報(bào)的工程量進(jìn)行現(xiàn)場仔細(xì)測量，對圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的規(guī)格、型號、技術(shù)性能進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可后，對勘察單上描述的內(nèi)容，同時現(xiàn)場簽字進(jìn)行確認(rèn)，并整理歸檔。

　　政府投資工程審計(jì)只有通過有計(jì)劃、有程序、有成效的現(xiàn)場勘查，才能鑒證承包人提供工程資料的真實(shí)性、合法性，才能為高估冒算、虛報(bào)工程量、多計(jì)材料單價(jià)等問題提供有效證據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮審計(jì)為財(cái)政資金保駕護(hù)航的保障作用。

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