- 相關(guān)推薦
審計(jì)處罰和責(zé)任追究的證據(jù)要求
只有在審計(jì)取證的內(nèi)容和形式上滿足責(zé)任追究的行政執(zhí)法要求，做到證據(jù)充分、形式合法，才能使審計(jì)機(jī)關(guān)具備對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行審計(jì)處罰和責(zé)任追究的執(zhí)法依據(jù)和基礎(chǔ)，才能促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題依法進(jìn)行審計(jì)處罰和責(zé)任追究，從而增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督威懾力和審計(jì)監(jiān)督效果。那么如何取證才能滿足審計(jì)處罰和責(zé)任追究的證據(jù)要求呢?
(一)證據(jù)內(nèi)容要全面、要將問題“人格化”
從證據(jù)的內(nèi)容上，證據(jù)不能“就事論事”僅采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在取證資料的目標(biāo)范圍上要寬，在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行取證的基礎(chǔ)上，還要重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)取業(yè)務(wù)經(jīng)辦和管理部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，關(guān)注單位的黨組、行政辦公會(huì)議記錄資料，關(guān)注單位和單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的工作計(jì)劃和總結(jié)資料。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)和行政管理有關(guān)數(shù)據(jù)資料的證據(jù)配合，實(shí)現(xiàn)證據(jù)反映的事實(shí)清楚、責(zé)任界定清楚的目標(biāo)。
要實(shí)現(xiàn)證據(jù)內(nèi)容全面的目標(biāo)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后“人”的因素，要對(duì)事情是誰做的、是誰讓做的進(jìn)行取證，即要將問題責(zé)任到人，對(duì)問題的決策、實(shí)施、監(jiān)督過程中相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行取證。
(二)取證“人格化”必須準(zhǔn)確界定問題責(zé)任人
對(duì)違規(guī)問題責(zé)任人的處罰和責(zé)任追究取證有較高的要求，必須準(zhǔn)確的界定違法問題的責(zé)任人。《審計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和有關(guān)法規(guī)中對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰和建議追究責(zé)任人責(zé)任的法規(guī)條款，均針對(duì)兩類人員，一是違法問題的直接負(fù)責(zé)的主管人員，二是其他直接責(zé)任人員。審計(jì)人員在對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行取證時(shí)，也應(yīng)相應(yīng)分清問題的兩類責(zé)任人，為處罰和追究責(zé)任人責(zé)任做好證據(jù)準(zhǔn)備。
在界定這兩類責(zé)任人時(shí)，審計(jì)人員要注意從人員身份和所起作用上去把握。直接負(fù)責(zé)的主管人員的人員身份應(yīng)當(dāng)是單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，一般工作人員不能界定為直接負(fù)責(zé)的主管人員，單位所屬部門的負(fù)責(zé)人也不宜界定為直接負(fù)責(zé)的主管人員，其他直接責(zé)任人員的人員身份應(yīng)是單位一般干部或部門管理人員;從問題所起的作用上看，起決策、指揮、組織作用的單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)界定為直接負(fù)責(zé)的主管人員，負(fù)責(zé)問題實(shí)施的單位干部屬于其他責(zé)任人員。
(三)根據(jù)需要靈活選擇證據(jù)形式
1.根據(jù)不同形式證據(jù)的特點(diǎn)和取證需要選擇證據(jù)形式。證據(jù)從形式上分為書面證據(jù)、證人證言、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、筆錄七種。不同的證據(jù)形式，證明的效力不同，取得的難易程度不同。一般而言，從證據(jù)的證明效力看，鑒定結(jié)論、筆錄和經(jīng)過公證的書證證明效力要優(yōu)于其他書證、視聽資料和證人證言，原始證據(jù)的證明效力要優(yōu)于復(fù)印件，數(shù)個(gè)形式不同、內(nèi)容一致的證據(jù)的證明力要優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù);從證據(jù)取得的難易程度看，證人證言、實(shí)物證據(jù)、鑒定結(jié)論較難取得，書面證據(jù)、視聽證據(jù)、筆錄證據(jù)較易取得。同時(shí)，不同的證據(jù)形式還有不同的取證成本，也將影響的審計(jì)人員對(duì)取證形式的選擇。在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的取證需要，選擇不同的證據(jù)形式，滿足事實(shí)反映清楚、責(zé)任界定清楚的審計(jì)取證需要。
2.根據(jù)不同的處罰和責(zé)任追究對(duì)象注意不同的取證重點(diǎn)和證據(jù)形式。從處罰和責(zé)任追究的對(duì)象看，審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處罰和責(zé)任追究。但不同的處罰和責(zé)任追究對(duì)象，對(duì)審計(jì)取證有不同的要求。一般而言，對(duì)單位處罰的取證較簡單，只要界定問題為該單位實(shí)施的、發(fā)生的，反映清楚問題的事實(shí)，就滿足了取證內(nèi)容的基本要求。而從取證形式上，一般的書面證據(jù)即可滿足要求。
如果擬對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰和建議追究行政的責(zé)任，則對(duì)審計(jì)取證就有更高要求。從證據(jù)的內(nèi)容上，除了反映清楚違規(guī)問題的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程，還需要落實(shí)問題產(chǎn)生實(shí)施過程各環(huán)節(jié)的決策人員、組織人員、實(shí)施人員，落實(shí)其作用和責(zé)任。這中間，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的取證內(nèi)容重點(diǎn)要放在有關(guān)問題的決策過程和決策責(zé)任上，對(duì)其他人員的取證重點(diǎn)要放在問題的實(shí)施過程、結(jié)果及具體由誰實(shí)施、管理人員是誰等方面，同時(shí)也要對(duì)問題由誰授意或決策進(jìn)行取證。從證據(jù)的形式上，除了需要書面證據(jù)，還需要通過筆錄等證據(jù)形式取得有關(guān)問題事實(shí)和責(zé)任人作用、責(zé)任的證據(jù)，形成嚴(yán)密的證據(jù)整體，為審計(jì)處罰和責(zé)任追究夯實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)。
(四)注意證據(jù)形式上要合法
審計(jì)證據(jù)要發(fā)揮證據(jù)的效力，除了在內(nèi)容上具有充分性和相關(guān)性，還需要具備證據(jù)形式上的合法性。從有關(guān)法律法規(guī)對(duì)證據(jù)形式的要求看，審計(jì)人員在審計(jì)證據(jù)形式的合法性方面要關(guān)注的內(nèi)容主要有：執(zhí)法和取證人員必須為兩人以上，審計(jì)證據(jù)的取證時(shí)間必須在法定的執(zhí)法時(shí)間之內(nèi)，審計(jì)證據(jù)必須按規(guī)定簽章，審計(jì)證據(jù)經(jīng)過涂改的必須經(jīng)過對(duì)方當(dāng)事人簽字認(rèn)可，復(fù)印件證據(jù)必須經(jīng)過證據(jù)提供人核對(duì)無異并蓋章，審計(jì)文書送達(dá)、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象意見、審計(jì)處罰征求被處罰對(duì)象意見、審計(jì)聽證告知等法定執(zhí)法程序必須按規(guī)定完成并取得有關(guān)證據(jù)資料等。這些對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本形式要求，審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守，確保審計(jì)證據(jù)符合要求，避免審計(jì)證據(jù)因形式上的問題成為無效證據(jù)。
(五)關(guān)注審計(jì)取證的其他問題
要使審計(jì)證據(jù)滿足處罰和責(zé)任追究的要求，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注相關(guān)工作的新要求直接或間接對(duì)審計(jì)取證帶來的影響。如，近幾年，各級(jí)政府開始不斷規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作，各地政府和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作的法規(guī)和規(guī)定。而行政處罰自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定對(duì)審計(jì)取證的直接影響是，對(duì)審計(jì)查出的按規(guī)定應(yīng)處罰的問題，審計(jì)人員還必須以當(dāng)?shù)匦姓幜P裁量權(quán)裁量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)問題是屬于不予處罰標(biāo)準(zhǔn)還是從輕處罰標(biāo)準(zhǔn)或者是從重處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要素進(jìn)行取證。如審計(jì)人員經(jīng)對(duì)照本地處罰裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)查出問題屬于從重處罰的，還應(yīng)取得被審計(jì)單位或責(zé)任人應(yīng)從重處罰的法定情節(jié)證據(jù)，包括被審計(jì)單位或責(zé)任人已因同類違法行為在一定期限內(nèi)經(jīng)行政機(jī)關(guān)處罰的、經(jīng)行政機(jī)關(guān)責(zé)令停止或要求糾正違法行為后仍繼續(xù)實(shí)施違法行為的、嚴(yán)重妨礙執(zhí)法人員查處違法行為的、違法行為具有較大社會(huì)危害性的等情況。
【審計(jì)處罰和責(zé)任追究的證據(jù)要求】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)證據(jù)的要求201709-20
內(nèi)部審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則全文08-08
審計(jì)證據(jù)的獲取與審計(jì)工作底稿的編制07-04
能源審計(jì)師考試要求05-31
做好審計(jì)組長的要求有哪些06-30
能源審計(jì)師報(bào)考要求08-28
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)建議的關(guān)系07-06
演講的特點(diǎn)和要求11-10