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評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。
評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先在編制審計(jì)方案時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，一般為5%，也可確定為3%、1%，但不可能為0。
其次通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平，在審前調(diào)查后，審計(jì)人員根據(jù)汽輪機(jī)主機(jī)冷油被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的誠(chéng)信和能力、財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)及其素質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、會(huì)計(jì)期間(特別是期末)的異常變動(dòng)和復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理、以前年度的審計(jì)結(jié)果等情況確定照明母線(xiàn)系統(tǒng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平。實(shí)際工作中一般分為高、中、低三個(gè)檔次，固有風(fēng)險(xiǎn)水平分別為60%、50%、40%，也就是即使在各種情況較好，出現(xiàn)重要錯(cuò)誤可能性較小情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)的水平也應(yīng)高于40%，相反只要有某種跡象表明可能存在重大錯(cuò)弊，就應(yīng)當(dāng)將銅鋁對(duì)焊固有風(fēng)險(xiǎn)確定為100%。
再次通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)，根據(jù)被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制是否建立、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)控制手續(xù)的執(zhí)行是否及時(shí)和有效、業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄是否完整、關(guān)鍵點(diǎn)控制是否存在、控制目標(biāo)玻璃鋼橋架是否滿(mǎn)足、控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行、各項(xiàng)控制是否發(fā)揮作用等因素評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。
實(shí)際工作中一般分為低(內(nèi)控健全有效)、中(缺少某些控制環(huán)節(jié)或有少量的控制失效)、高(內(nèi)控失效)、零(不可依賴(lài))四個(gè)檔次，控制風(fēng)險(xiǎn)水平分別為20%、50%、80%和100%。應(yīng)當(dāng)注意的是，內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度不同，內(nèi)部控制是管理的過(guò)程，而內(nèi)部控制制度則是書(shū)面或約定快速淬火爐的管理制度。
最后利用風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算公式為：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))。
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