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2024年中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案
無論是在學(xué)校還是在社會中，我們最不陌生的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？以下是小編為大家整理的2024年中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案 1
一、單選題：
1、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是( )。
A.股票發(fā)行費用
B.長期借款的手續(xù)費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整
【答案】A
2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
4、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
5、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為( )。
A.單位結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.非財政補助收入
D.專項基金
【答案】B
6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬人民幣。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為( )萬元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對取得職工提供的服務(wù)進行計量的基礎(chǔ)是( )。
A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價值
B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值
C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值
D.授予日股票期權(quán)的公允價值
【答案】D
10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為( )。
A.管理費用
B.資本公積
C.商譽
D.投資收益
【答案】D
二、多選題：
1、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有( )。
A.預(yù)計負(fù)債計量金額的確定
B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定
C.建造合同完工進度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表
【答案】BCD
3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.按5萬元確定營業(yè)外支出
B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本
C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失
D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得
【答案】BC
4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有( )。
A.職工教育經(jīng)費
B.非貨幣性福利
C.長期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用的有( )。
A.構(gòu)成工程實體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產(chǎn)保險費
D.經(jīng)營租入施工機械的租賃費
【答案】ABD
6、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有( )。
A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失
B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回
C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備
【答案】BCD
7、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有( )。
A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運用于不同會計期間
B.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷
D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷
【答案】BD
8、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)固定資產(chǎn)
B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)
C.確認(rèn)捐贈收入
D.確認(rèn)受托代理負(fù)債
【答案】BD
9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.實收資本
D.應(yīng)付賬款
【答案】AD
10、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABC
三、判斷題：
1、企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。( )
【答案】√
2、母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。( )
【答案】×
3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
5、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進行計量。( )
【答案】×
6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認(rèn)條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的`留存收益。
【答案】√
9、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
四、計算分析題
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。
(3)計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。
【答案】
(1)
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。
甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn) 1000
庫存商品 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
壞賬準(zhǔn)備 351
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應(yīng)收賬款 3510
(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
(4)
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應(yīng)付賬款 3510
貸：固定資產(chǎn)清理 1000
主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
股本 200
資本公積——股本溢價400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 200
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850
貸：銀行存款5850
(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);
甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。
會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
(4)甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
(5)
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計折舊3855(1650+1320+885)
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
五、綜合題：
一、某公司當(dāng)年利潤總額9520萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)因商品保修計提預(yù)計負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。
公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元
2、當(dāng)年發(fā)生保修費300萬，其中已提的預(yù)計負(fù)債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計提保修費用
3、計提壞賬準(zhǔn)備180萬
4、以10900萬元代價取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值10000萬元，其中一項庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。
問題如下：
1、計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。
3、針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒有影響的可以不寫
4、針對業(yè)務(wù)四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽，寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄
【答案】
1、應(yīng)納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元
2、業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調(diào)增，屬于非暫時性差異
業(yè)務(wù)二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=200-300=-100萬，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元
業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=180萬，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元
3、業(yè)務(wù)一：無分錄
業(yè)務(wù)二：借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用 45
4、業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬元
合并商譽=10900-(10000+160*0.75)=780萬元
或10900-(10160-160*0.25)=780萬元
借：存貨160
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
資本公積 120
借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120
商譽 780
貸：長期股權(quán)投資 10900
二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(2)根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。
(3)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。
(4)計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。
(5)根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。
【答案】
(1)
2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。
(2)
資料一，對遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。
分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%)。
資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用45
(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。
(5)
①購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。
②商譽=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。
抵消分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負(fù)債40
借：股本2000
未分配利潤8000
資本公積120
商譽780
貸：長期股權(quán)投資10900
三、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：
資料一：2014年度資料
①1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元;各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。
②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。
③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。
④乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。
資料二：2015年度資料
2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。
假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。
(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)
(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)
【答案】
(1)合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800(萬元);
借：長期股權(quán)投資 4800
貸：投資收益 4800
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);
借：長期股權(quán)投資 320
貸：其他綜合收益 320
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。
借：投資收益 2400
貸：長期股權(quán)投資 2400
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。
抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本 6000
資本公積 4800
盈余公積 1800
未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)
其他綜合收益 400
貸：長期股權(quán)投資 21120
少數(shù)股東權(quán)益 5280
借：投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸：提取盈余公積 600
對所有者(或股東)的分配 3000
未分配利潤——年末 13400
(2)2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：營業(yè)收入 2000
貸：營業(yè)成本 2000
借：營業(yè)成本 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：應(yīng)付賬款 2000
貸：應(yīng)收賬款 2000
借：應(yīng)收賬款 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
借：營業(yè)外收入 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70(700/5×6/12)
貸：管理費用 70
(3)2015年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：未分配利潤——年初 240
貸：營業(yè)成本 240
借：存貨 200
貸：未分配利潤——年初 200
借：營業(yè)成本 200
貸：存貨 200
借：應(yīng)收賬款 100
貸：未分配利潤——年初 100
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：未分配利潤——年初 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70
貸：未分配利潤——年初 70
借：無形資產(chǎn) 140(700/5)
貸：管理費用 140
中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案 2
一、單項選擇題
1. 乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后定余公積50萬元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是()萬元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項中，企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進行會計處理的是()。
A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年
B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法
D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%
【答案】C
3.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對企業(yè)外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。
A.營業(yè)收入
B.盈余公積
C.固定資產(chǎn)
D.管費用
【答案】C
5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計枧基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定分產(chǎn)折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該項定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日該項國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()
A.可抵扣智時性差異80萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元
C.可抵扣有時性差角140萬元
D.應(yīng)納程智時性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日，甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產(chǎn)，交貨日期為018年1月10日，2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預(yù)計M產(chǎn)品的銷售費用均為1元作，不考慮其他因素，2017年12月31日甲公可應(yīng)對M產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
7.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出，甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準(zhǔn)報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬日后調(diào)整事項的是()。
A.2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額
D.2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
【答案】C
9.2018年2月18日，甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始工，2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計息的專門借款，并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，該專門借款的利息開始資本化的時點為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人，308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.585
B.590
C，500
D.510
【答案】D
二、多項選擇題
1. 下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有()。
A.購買原村料支付的現(xiàn)金
B.支付給生產(chǎn)工人的工資
C，購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金
D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金
【答案】ABD
2.下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會計處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當(dāng)期益
B.采用實際利率未確認(rèn)融資費用
C.或有租金于實際發(fā)生時將其計入當(dāng)期擬益
D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款
【答案】BCD
3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項中，會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()
A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額
B.固定資產(chǎn)的公允價值
C.固定資產(chǎn)的清理費用
D.重組債務(wù)的賬面價值
【答案】AB
4.下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費
B.更換的發(fā)動機成本
C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費
D.生產(chǎn)線的改良支出
【答案】AC
5.下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中，正的有()
A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B，無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對其進行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負(fù)債
D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)績，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量
【答案】AB
6.下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()。
A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益
C.取得時發(fā)生的'交易費用計入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益
【答案】ACD
7.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。
A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
【答案】BC
8.下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.計入的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的，不進行攤銷
C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理
D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進行減值測試
【答案】BCD
9.投性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式，變更公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額，對企業(yè)下列財務(wù)表項日自產(chǎn)生影響的有()
A.未分配利潤
B.其他綜合收益
C，盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達中，正確的有()
A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金
B.包括將末能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項
C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的
D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量
【答案】AC
中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案 3
1.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
D.公布財務(wù)報表時提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽
D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的'支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
中級會計師考試《會計實務(wù)》真題及答案 4
下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長期持有的股票投資
D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項選擇題
A公司以原材料與B公司的設(shè)備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元)，支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的`入賬成本為( )萬元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
多項選擇題
下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設(shè)備
B.以公允價值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)
C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資，同時收到25萬元的補價
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
多項選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.支付的補價
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，或者=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補價-換出資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。
單項選擇題
甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價值無法合理確定;N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67(萬元)，賬面價值=66-9-8=49(萬元)，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元(成本170萬元，公允價值變動10萬元)，在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價值為170萬元，計稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是( )萬元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣增值稅進項稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。
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