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審計工作底稿的重要性及歸檔的相關(guān)要求
在審計實務(wù)工作中，我們發(fā)現(xiàn)，有不少執(zhí)業(yè)人員，尤其是新入行的人員，對審計工作底稿的重要性沒有引起重視，出了報告后對底稿不回頭看，不整理的現(xiàn)象很多。為了規(guī)避我們的執(zhí)業(yè)人員的審計風(fēng)險，今天就來說一說審計底稿的重要性，以及歸檔前的相關(guān)要求。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲嫻ぷ鞯赘宓闹匾约皻w檔的相關(guān)要求，歡迎閱讀。
審計工作底稿的重要性：
1. 反映了審計程序的實際情況，體現(xiàn)了審計人員的工作思路，為審計結(jié)論的形成提供了相關(guān)的證據(jù);
2. 證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計工作;
3. 質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況、第三方檢查的重要證據(jù)材料;
4. 第三方檢查時保護執(zhí)業(yè)人員的證據(jù)。
5. 有利于對項目組成員的工作進行督導(dǎo)。
6. 保留對未來審計工作的持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄。
審計工作底稿的基本要求：
1. 審計工作底稿完整，包含業(yè)務(wù)類底稿、綜合類底稿和永久性底稿。
2. 基本要素齊全，包含標題、被審計單位或項目名稱、審計截止時點或涵蓋期間、編制人及編制日期、復(fù)核人及復(fù)核日期、審計標識、審計說明、審計結(jié)論、索引號、未審數(shù)、審定數(shù)等。
3.基本內(nèi)容齊全，應(yīng)包含溝通與報告的相關(guān)工作底稿、審計完成階段工作底稿、審計計劃階段工作底稿、特定項目審計工作底稿、進一步審計程序工作底稿(包括控制測試工作底稿及實質(zhì)性程序工作底稿)。每一個底稿都應(yīng)包含實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，
4.體現(xiàn)了執(zhí)業(yè)人員的基本審計思路，反映了審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，體現(xiàn)了得出結(jié)論時所做出的職業(yè)判斷，有數(shù)字有判斷。
5.底稿反映了被審計單位及項目的實際情況，并非簡單機械地套用模板。從底稿中，能夠清晰地反映被審計單位的經(jīng)營情況、收入成本的變動情況及其原因、內(nèi)部控制的設(shè)計及其執(zhí)行情況等等。
6.能夠使一個未曾接觸過該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士讀懂并了解執(zhí)業(yè)人員的工作思路與作出重大判斷的理由。
執(zhí)業(yè)人員易犯的常見問題：
1. 底稿送審質(zhì)量控制和合伙人復(fù)核后，對報表數(shù)據(jù)進行了調(diào)整，底稿未予同步調(diào)整;
2. 機械套用模板、底稿中不能客觀反映被審計單位的實際情況。如，對單位基本情況的調(diào)查與了解，出現(xiàn)與本單位不同行業(yè)的內(nèi)容。
3. 缺少審計思路的體現(xiàn)與描述。部分執(zhí)業(yè)人員的底稿中僅有數(shù)字，無相關(guān)的審計思路說明。缺少對審計項目的了解并描述的過程，缺少測算的思路與軌跡。
4. 調(diào)整事項未見相關(guān)的索引，未能體現(xiàn)相關(guān)的職業(yè)判斷，復(fù)核人員無法看出調(diào)整的理由與依據(jù)。
5. 底稿中復(fù)印資料較多，無任何說明及索引，看不出與審計結(jié)論的關(guān)聯(lián)性。
6. 不重視一些重要底稿的編制及歸檔，如重大事項概要匯總表、管理層聲明書、治理層溝通函、交換意見記錄等。
7. 對一些已經(jīng)作廢的不能支持審計結(jié)論的底稿也歸檔。
歸檔前的相關(guān)建議：
1. 所有的歸檔底稿應(yīng)是與出具報告相關(guān)的，要做到二個確保：確保審計報告中的數(shù)字與審計底稿中的數(shù)字一致，確保每一份底稿都是最新索取獲得的資料，沒有已經(jīng)廢棄的，被新的審計底稿代替了的資料。
2. 對審計工作底稿分類，整理，補充未完整的交叉索引，對缺少的審計說明予以補充。注意細節(jié)方面的完整性及合理性，如編制人姓名、日期，復(fù)核人姓名日期等，實質(zhì)性程序日期不能晚于報告日期，等等。
3. 對審計程序表進行檢查，注明已經(jīng)完成的程序和未實施的程序，對準則中要求實施而未實施的程序，應(yīng)有充分的理由及說明。
4. 對審計報告日后獲得的審計證據(jù)，如詢證函回函等，注意歸檔。
5. 在規(guī)定歸檔的期限前歸檔。
6. 對出具報告時尚未完善補充的底稿予以補充完善。
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