2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選習(xí)題及答案
備考習(xí)題一：
計(jì)算題
1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
(1)以租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款90萬(wàn)元，分3次支付租金，每次支付30萬(wàn)元，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款。
(2)進(jìn)口材料一批，進(jìn)料成交價(jià)120萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。
(3)將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)50萬(wàn)元，修理費(fèi)4萬(wàn)元，材料費(fèi)6萬(wàn)元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。
(4)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項(xiàng)目使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售。
(5)進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價(jià)格50萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無(wú)代價(jià)抵償物價(jià)值10萬(wàn)元。上述設(shè)備、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料價(jià)款45萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬(wàn)元;進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬(wàn)元、166.96萬(wàn)元
B、81.36萬(wàn)元、170.59萬(wàn)元
C、85.4萬(wàn)元、181.48萬(wàn)元
D、93.27萬(wàn)元、196.22萬(wàn)元
(3)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()。
A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護(hù)稅
(4)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬(wàn)元)。
(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬(wàn)元)。
(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬(wàn)元)。
(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬(wàn)元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×30=600(萬(wàn)元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12(萬(wàn)元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(600+12)×3‰=1.836(萬(wàn)元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=600+12+1.836=613.836(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬(wàn)元)。
(2)①進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1067.54×8%=85.4(萬(wàn)元);②進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬(wàn)元)，或：1067.54×17%=181.48(萬(wàn)元)
(3)該加工貨物不是消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，B選項(xiàng)不正確;進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項(xiàng)不正確。
(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=20+3=23(萬(wàn)元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬(wàn)元)。
(5)①加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬(wàn)元);
②銷項(xiàng)稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬(wàn)元);③進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬(wàn)元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬(wàn)元)。
備考習(xí)題二：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元，支付樣品費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額
B.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
C.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入全額的5%計(jì)算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
參考答案：B。
10.某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
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