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  • 年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表

    時(shí)間:2021-09-06 12:09:27 薪酬管理 我要投稿
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    年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表2017

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    年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表2017

      年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表2017

    級(jí)數(shù) 平均每月收入 稅率(%) 速算扣除數(shù)
    1 不超過1500元的 3 0
    2 超過1500元至4,500元的部分 10 105
    3 超過4,500元至9,000元的部分 20 555
    4 超過9,000元至35,000元的部分 25 1,005
    5 超過35,000元至55,000元的部分 30 2,755
    6 超過55,000元至80,000元的部分 35 5,505
    7 超過80,000元的部分 45 13,505

      說明:1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。

      2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

      一、征收范圍

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))文件的規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

      二、稅率

      年終獎(jiǎng)所得,將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月,以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù),年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同,只是他們的計(jì) 算方式不同。

      三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算

      (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

      如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的'差額"后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

      (二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

      1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

      應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

      2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

      應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

      在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

      年終獎(jiǎng)個(gè)稅案例說明

      1、張三2016年1月份工資4000元,2015年度的年終獎(jiǎng)金12000元,當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)400元,那么張三1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?

      工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 - 400 - 3500 = 100元。

      工資應(yīng)納個(gè)稅 = 100 × 3% - 0 = 3元。

      年終獎(jiǎng)金12000元,除以12后,每月平均1200元,對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表得到,稅率3%,速算扣除數(shù)為0,則應(yīng)納個(gè)稅為:

      年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = 12000 × 3% - 0= 360元。

      2、李四2016年1月份工資4000元,2015年度的年終獎(jiǎng)金36000元,當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)700元,那么李四1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?

      工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 - 700 - 3500 = -200元,小于0。

      年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額 = 36000 - 200 = 35800元。

      平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983,適用稅率10%,速算扣除數(shù)105。

      年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額 = 35800 × 10% - 105 = 3475元。

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