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2016職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
職工教育經(jīng)費(fèi)支出，是指企業(yè)為提高職工工作技能，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益流入，而通過各種形式提升職工素質(zhì)，提高職工工作能力等方面的教育所發(fā)生的教育費(fèi)支出。
職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。
列支比例
一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支。
列支范圍
企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：
上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
特種作業(yè)人員培訓(xùn);
企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;
職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;
職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;
有關(guān)職工教育的其他開支。
稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：2.5%
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：8%
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
至2018年底，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)
文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
試點(diǎn)地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)
規(guī)定期限內(nèi)，試點(diǎn)地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
蘇州工業(yè)園區(qū)：自2013年1月1日至2014年12月31日
中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)：自2012年1月1日起至2014年12月31日
稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：全額扣除
軟件企業(yè)
軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按不超過工資薪金總額2.5%的部分扣除。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
熱點(diǎn)問題
職工教育培訓(xùn)必須在本單位進(jìn)行嗎?
經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。
繼續(xù)教育可以列支為職工教育經(jīng)費(fèi)嗎?
經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。
個(gè)人學(xué)歷教育屬于職工教育培訓(xùn)嗎?
企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費(fèi)是否可以在職工教育經(jīng)費(fèi)列支?
企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)其他管理費(fèi)用中支出。因此，企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費(fèi)不可以在職工教育經(jīng)費(fèi)列支。
單位領(lǐng)導(dǎo)參加培訓(xùn)的費(fèi)用怎么處理?
對(duì)于企業(yè)為單位領(lǐng)導(dǎo)支付的學(xué)習(xí)費(fèi)用，應(yīng)該具體分析支出的性質(zhì)。
(1) 如果單位領(lǐng)導(dǎo)參加的是專業(yè)、技能等方面的培訓(xùn)，其學(xué)習(xí)內(nèi)容能給本企業(yè)帶來新的經(jīng)濟(jì)利益，并有充足的客觀證明，則可作為職工教育經(jīng)費(fèi)支出。因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)也屬于企業(yè)職工，雖然其地位特殊，對(duì)其培訓(xùn)仍然屬于提高職工技能，培養(yǎng)高技能人才的范疇，其目的也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。
(2) 如果單位領(lǐng)導(dǎo)參加的是社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為了取得學(xué)位而參加的在職教育，如為MBA、EMBA，則文件明確規(guī)定所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，也不能作為企業(yè)的成本費(fèi)用列支。
另外，對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。
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