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國營企業(yè)實(shí)習(xí)心得體會(huì)
我本來就很想到外面去進(jìn)行真正的實(shí)習(xí)。而后如己所愿，因?yàn)槟承╆P(guān)系，我可以任意選擇幾家大型的國營企業(yè)，一開始很想到銀行實(shí)習(xí)，不過銀行跟本就學(xué)不到多少會(huì)計(jì)實(shí)踐知識(shí)，才選擇到一家銷售量上億的股份有限公司。而后就是我這等優(yōu)秀人才的實(shí)習(xí)開始(自戀一下)。
這家公司的財(cái)務(wù)審計(jì)部門有三個(gè)辦公室，財(cái)務(wù)部長也就是會(huì)計(jì)主管，在專門的會(huì)計(jì)審計(jì)室，而財(cái)務(wù)總監(jiān)也是在專門的財(cái)務(wù)總監(jiān)室。剩下的辦公室有六個(gè)會(huì)計(jì)，這六個(gè)都是牛人，身處其中你就能真的的感受到他們透露出一種會(huì)計(jì)師才有的思維和氣質(zhì)。六個(gè)人分工不同，分別是稅收會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、收入會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)審核及管理、出納。在財(cái)務(wù)部之上有個(gè)總會(huì)計(jì)師，這人神龍見首不見尾，不是我等平民想見就能見的。但每個(gè)會(huì)計(jì)師都是我的崗位指導(dǎo)老師。
剛進(jìn)入的時(shí)候是很尷尬和不知道該干什么的。而那些會(huì)計(jì)師傅都在忙自己的，我總不能就干坐在辦公室嘛，起碼要整點(diǎn)事情出來。于是呢耍點(diǎn)花招，對(duì)每個(gè)師傅都問，有什么忙我可以幫忙的嗎?這一問，別想他們會(huì)讓你直接做會(huì)計(jì)工作，而是讓你去看旁邊一個(gè)儲(chǔ)存柜里面的會(huì)計(jì)憑證，不打來看不知道，從一月到十一月的記帳憑證，每冊(cè)有一本新華字典那么厚，大概接近兩百冊(cè)。
會(huì)計(jì)憑證只分轉(zhuǎn)記與銀記，凡是有銀行存款科目的都入銀記記帳憑證，其它都入轉(zhuǎn)記憑證。在涉及銀行存款已付的記帳憑證都會(huì)蓋一個(gè)銀行收/付訖印章表示錢已收/付。在實(shí)習(xí)模擬中，一張記帳憑證后面貼的原始憑證不會(huì)超過十張，而在公司你會(huì)發(fā)現(xiàn)一張記帳憑證后面貼上上百張是常見的，而且每張憑證都貼的相當(dāng)整齊和易翻，比如某張記帳憑證后面要貼二十多張車票，那怎么貼呢?他不會(huì)像撲克牌那樣重疊起來，而是傾斜相疊，在傾斜相疊的梯形口會(huì)蓋一張附件章，這樣就不用每張車票都要蓋附件印記了，因?yàn)榉彩琴N在記帳憑證后面的原始憑證都要蓋附件印記。在凡是需要銀行付款的記帳憑證后面你都會(huì)看見貼著一張銀行出款申請(qǐng)表，表上注明涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、要付的金額、相關(guān)部門的簽字及總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長的簽字等，在學(xué)校實(shí)習(xí)中這申請(qǐng)表是沒有的，然而現(xiàn)實(shí)中，如果需要銀行付款給某一業(yè)務(wù)公司或者提取一些現(xiàn)金都必須要填的。
在一些涉及銷售商品或者購買商品的記帳憑證后面都有合同，我剛開始發(fā)現(xiàn)時(shí)很驚異，合同也能作為原始憑證，再后來問師傅時(shí)才發(fā)現(xiàn)這合同必需要一張一張貼上去，有的合同都有三十多張，有時(shí)會(huì)看見一張記帳憑證加上后面的原始憑證都有一本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)書那么厚(我還比過)，除了合同還有一樣?xùn)|西是必需的，那就是信用證，相信在學(xué)校很多人都不清楚信用證，而它我們可以勉強(qiáng)說是類似網(wǎng)上經(jīng)常遇到的支付寶，具體知識(shí)可在上網(wǎng)查查它的概念。但在公司，信用證是一件不可缺少的東西。
另外有些原始憑證是比記帳憑證大的多，這就需要折疊，對(duì)于折疊，很多人都會(huì)說很簡單，其實(shí)里面也涉及一些細(xì)節(jié)，原始憑證折疊起來是不能大于記帳憑證，最好與記帳憑證一樣大，在把一張?jiān)紤{證對(duì)折成與記帳憑證一樣大時(shí)，在所貼的一方下角需要折個(gè)三角，這樣好打開。學(xué)校實(shí)習(xí)中，記帳憑證與原始憑證貼在一起，會(huì)用膠水把整個(gè)左邊緣全貼起來，這是不對(duì)的，應(yīng)該只貼左上角大拇指大小的范圍就可以了，如果你的大拇指小的話可以看實(shí)際情況而定，為什么要這樣呢?因?yàn)闀?huì)計(jì)事務(wù)所前來審記的話是需要大量復(fù)印后面的原始憑證，如果把左邊緣全貼了對(duì)復(fù)印會(huì)產(chǎn)生很多麻煩，而另一方面，只貼左上角既有利于翻閱也利于節(jié)約膠水。有些記帳憑證后面沒有貼原始憑證，而它里面又涉及到巨大金額，那么我可以打包票，它肯定有一本專門的附件文件夾，那文件夾里面的原始憑證真的太多了，并不適合與記帳憑證貼在一起，所以有個(gè)專門的文件夾放著那些原始憑證，我特意去看了下，把它們疊加在一起有兩本高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那么厚，但是在附件文件上要注明x記xxx號(hào)附件。
公司的帳目分的很細(xì)很細(xì)，而一看又非常明了。比如借：銷售費(fèi)用-十項(xiàng)可控費(fèi)用-差旅費(fèi)-銷售一部;貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來-備用金-銷售一部-王某。有點(diǎn)是我不明白的是在貸方為什么不是庫存現(xiàn)金，而是其他應(yīng)收款。這問題我去問了師傅，他的回答是利于公司財(cái)務(wù)管理，另外其他應(yīng)收款屬于資金類科目，而庫存現(xiàn)金也屬于資金類，所以用其他應(yīng)收款代替庫存現(xiàn)金也是可以的。在備注方面都寫得非常專業(yè)，如以上備注寫的是：轉(zhuǎn)：王某報(bào)帳。注意前面的轉(zhuǎn)非常重要，因?yàn)樵诖蟮臅?huì)計(jì)工作中利于賬薄的編寫。
有時(shí)候會(huì)看到一張記帳憑證中借貸只有一方，比如：借：銀行存款-某銀行分行-某銀行賬號(hào)尾數(shù) XX000，貸：應(yīng)收賬款——集團(tuán)外部往來——某公司貨款 -XX000 金額都在借方。像這種情況是允許的，為什么呢，還是一句話，利于財(cái)務(wù)管理。至于里面涉及許多在學(xué)校學(xué)到的知識(shí)都不能解釋的借貸問題，我都分析并問過，具體原因暫作保留。
看了兩天記帳憑證，我就開始正式處理會(huì)計(jì)工作，開始是去查帳，查的不是記帳憑證，而是成本會(huì)計(jì)中必須涉及到的領(lǐng)料單和倉庫出庫明細(xì)表，每個(gè)月末資財(cái)部(原材料保管部門)都要送明細(xì)表和一大疊料單到財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)這些的是成本會(huì)計(jì)師，而這些都需要細(xì)查并對(duì)帳再裝訂成為某張記帳憑證的附件。你要用領(lǐng)料單對(duì)應(yīng)明細(xì)表上的相應(yīng)材料，如果金額或數(shù)量不對(duì)就先標(biāo)記備注，等全部對(duì)完再進(jìn)行處理，檢查的重點(diǎn)在貴重原材料，如黃金白金等，某些廠出產(chǎn)芯片是需要黃金或白金的，而且公司每個(gè)月都會(huì)出庫幾千克黃金與白金，所以當(dāng)看到這些要淡定，而且像這些貴重原材料，會(huì)計(jì)事務(wù)所是最喜歡查的。對(duì)于領(lǐng)料單的材料數(shù)據(jù)多出明細(xì)表相對(duì)應(yīng)的材料數(shù)據(jù)，那么問題不太嚴(yán)重，相反，少的必須到相關(guān)部門查明原因并補(bǔ)回領(lǐng)料單。就只是這工作我就花了三天才基本完成，最后裝訂起來便結(jié)束其工作。
接下來便負(fù)責(zé)費(fèi)用類分類與匯總并處理報(bào)帳工作，報(bào)帳人員前來報(bào)帳需要自己粘貼原始憑證，會(huì)計(jì)人員是不會(huì)幫你貼的，這里注意的是粘貼后的原始憑證前面粘貼的一定是報(bào)銷費(fèi)用表，費(fèi)用表上填寫詳細(xì)的所花費(fèi)用(如果未寫明，一般是不會(huì)給你報(bào)銷費(fèi)用的的)，以及總經(jīng)理簽字與意見及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字、和財(cái)務(wù)部長的簽字，少了任何一個(gè)簽字也都是無效的。除此在原始憑證后面粘貼差旅費(fèi)用計(jì)算表，里面記錄的是住宿、飲食方面的計(jì)算，每個(gè)職業(yè)級(jí)別的補(bǔ)貼費(fèi)用都不相同。這種計(jì)算表可以讓會(huì)計(jì)師幫你算并粘貼。
原始憑證中有許多發(fā)票，鑒別發(fā)票是一種智力活，現(xiàn)在的發(fā)票制作很真很真，普通的鑒別工作是很難認(rèn)出來，比如像鑒別鈔票那樣是鑒別不出來的。因?yàn)楝F(xiàn)在常用的作假是亂開發(fā)票，怎么亂開發(fā)票呢?就是發(fā)票是真的，而發(fā)票所出單位與發(fā)票上所蓋章的單位不一致，這樣的行為，查不出來是要受稅務(wù)局處罰的，同時(shí)這樣的發(fā)票也會(huì)判定為假發(fā)票，像這樣的辦法如何查呢?這就需要進(jìn)稅務(wù)網(wǎng)輸入發(fā)票上的票號(hào)、密碼等相關(guān)信息就能知道關(guān)于此發(fā)票的具體內(nèi)容。發(fā)票有國稅與地稅之分，這點(diǎn)在查票需要注意。忙了許久學(xué)了很多東西，不過都在學(xué)校沒有學(xué)到的，也是很重要很珍貴的(保留)。
到年初，公司會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)事物所人員前來查帳，一般會(huì)逗留許久，公司會(huì)專門為他們安排生活住宿飲食等。而公司會(huì)停止一些會(huì)計(jì)工作并表示重視而全力配合審計(jì)工作。我的重心也就放在審計(jì)工作上，審計(jì)工作有專門的工作系統(tǒng)，審計(jì)人員按照此系統(tǒng)流程進(jìn)行查帳。查帳的重點(diǎn)在資金類賬目，先是復(fù)印相關(guān)的銀行承兌匯票，接著查找涉及巨額金額的記帳憑證再進(jìn)行復(fù)印，原始憑證也包括在內(nèi)。我發(fā)現(xiàn)復(fù)印的最多內(nèi)容是銷售、購買商品合同等，還有信用證，審計(jì)人員還會(huì)要求查看最近審計(jì)報(bào)告和幾乎所有的土地、固定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等，更麻煩的事這些資料也會(huì)復(fù)印。而這些資料一般屬于公司內(nèi)部資料，是需要審計(jì)工作人員保密的。而許多具體工作再此作保留不寫。
反過頭來，已經(jīng)不知不覺中寫了許多。就此打住。
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