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2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（案例分析）
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。以下是小編J.L分享的2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（案例分析），更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目歡迎您繼續(xù)訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
一、當(dāng)前國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及有關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè)，年所得在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標(biāo)準(zhǔn)有所不同。
三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額
按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。
四、什么是應(yīng)納稅所得?
應(yīng)納稅所得，即應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)(應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅所得。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第25行;實(shí)行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(B類)》第6行;實(shí)行定率征收的企業(yè)，按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(B類)》第9行。
由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算、按月(季)預(yù)繳，因此，企業(yè)在確定月(季)度申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，查賬征收企業(yè)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，應(yīng)納稅所得是指預(yù)繳《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)》的第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)數(shù);實(shí)行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第6行;實(shí)行定率征收的企業(yè)，按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第9行。
五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?
查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報(bào)表的是核定征收方式。
《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))明確了征收方式的確定條件。
六、核定征收企業(yè)有哪些方式?
根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得;定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
七、什么是預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳?
企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為預(yù)繳申報(bào)，適用預(yù)繳申報(bào)表;年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報(bào)表。年度申報(bào)時(shí)計(jì)算的應(yīng)納稅額，減去預(yù)繳申報(bào)時(shí)已繳的稅額，是企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。
八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)?
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無(wú)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，無(wú)需提交資料，只需要在預(yù)繳申報(bào)或匯算清繳時(shí)直接填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。
九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅?
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，納稅申報(bào)表的填報(bào)具體規(guī)則如下：
(一)預(yù)繳申報(bào)
1.查賬征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(A類)》第12行“減：減免所得稅額”累計(jì)金額欄次，減免稅額計(jì)算方法為：
(1)上年度應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元以下的，申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額(第9行)小于等于10萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額(累計(jì)金額)*15% ，實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額(第9行)在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額(累計(jì)金額)*5%。
(2)上年度應(yīng)納稅所得在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額(第9行)小于等于30萬(wàn)元的，減免稅額=實(shí)際利潤(rùn)額(累計(jì)金額)*5%。
2、定率征收企業(yè)
上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計(jì)算方法為：
(1)上年度應(yīng)納稅所得10萬(wàn)元以下的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第6行)小于等于10萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第6行)在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%;按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第9行)小于等于10萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第9行)在10萬(wàn)元至30萬(wàn)元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%
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