城建稅率

時間：2024-09-04 15:49:53 辦稅指南我要投稿

城建稅率

　　城市維護建設稅，簡稱:城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。

　　城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，而對有經營收入的單位和個人征收的一個稅種。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。1985 年2月8日，國務院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時，保留了該稅種，作了一些調整，并準備適時進一步擴大征收范圍和改變計征辦法。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。

　　城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　拓展閱讀：

　　城建稅，全稱城市維護建設稅，主要是用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設而設立的一種稅。

　　現行城建稅，一般情況下，是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據。營改增后，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，城建稅僅剩以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據。

　　城建稅稅率是根據納稅人所在區(qū)域確定，一般分三檔：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　不要以為城建稅就這么簡單，其實還有許多特殊的規(guī)定。

　　一、實行扣繳義務人扣繳

　　根據(國稅函〔2004〕420號)規(guī)定，對負有增值稅、消費稅代扣代繳、代收代繳義務的扣繳人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。根據(財稅〔2010〕103號)規(guī)定，自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。因此，增值稅和消費稅扣繳義務人在扣繳的同時需要扣繳城建稅。

　　二、進出口環(huán)節(jié)的規(guī)定

　　(一)進口海關代征環(huán)節(jié)

　　海關對進口貨物代征的消費稅、增值稅，根據(財稅字〔1985〕69號)規(guī)定，不征收城市維護建設稅。

　　(二)出口退稅環(huán)節(jié)

　　對出口企業(yè)根據出口退(免)稅政策規(guī)定對出口貨物退還消費稅、增值稅的，根據(財稅字〔1985〕143號)規(guī)定，不退還已納的城市維護建設稅。

　　(三)生產企業(yè)出口免抵稅額

　　生產企業(yè)出口貨物適用免抵退稅政策。經國家稅務局正式審核通過的當期免抵的增值稅稅額，根據(財稅〔2005〕25號)規(guī)定，應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　城建稅應納稅額=(增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅)×適用稅率

　　對生產企業(yè)出口免抵稅額征收城建稅，有一部分人可能不理解，其實很簡單：所謂出口免抵稅額，實質就是應當享受的出口退稅與應當繳納的增值稅相抵消的部分。因此，免抵稅額也屬于實際繳納的增值稅，對其征收是應當的。

　　三、主稅退補有差異

　　(一)主稅查補也同補稅

　　稅務機關對納稅人依法進行查補消費稅、增值稅時，依照城市維護建設稅暫行條例第五條規(guī)定，應同時補繳城市維護建設稅。

　　(二)主稅優(yōu)惠退稅卻不退稅

　　對消費稅、增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，根據(財稅〔2005〕72號)規(guī)定，除另有規(guī)定外，對隨消費稅、增值稅附征入庫的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　四、小微企業(yè)情況

　　符合條件的小微企業(yè)的增值稅是免征的，實際并不繳納，因此，不符合城建稅征收的情形。但是，由于該政策只規(guī)定免征增值稅和營業(yè)稅，因此，對于有消費稅征收項目的小微企業(yè)，則應該根據實際繳納的消費稅申報繳納城建稅。

　　符合條件的小微企業(yè)在代開增值稅專用發(fā)票后，無法追回全部聯(lián)次或者無法按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票的，就無法退還繳納的增值稅，相應的城建稅按照現行規(guī)定應該繳納。

　　城建稅，最為一種小稅種，卻是以國稅征收的消費稅和增值稅作為計稅依據，由地稅局征收的稅。雖然現在推行國地稅合作，很多地方實行了委托代征，但是，筆者認為這總不是個事兒，倒不如在稅制改革把它與其它地方性稅種合并，也取消按照區(qū)域劃分已經模糊不清的稅率，整合簡并稅種，免得那么多稅種，那么得煩。稅制，越簡單越理想。簡單的稅制才是納稅遵從的基石。

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