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小規(guī)模按季申報增值稅的會計處理方法
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼男∫?guī)模按季申報增值稅的會計處理方法，歡迎閱讀。
一、按月申報增值稅的會計處理
1月會計處理：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
2月會計處理：
(1)繳納上月計提的增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
貸：銀行存款 1500
(2)借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
(3)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
貸：營業(yè)外收入 600
3月會計處理：
(1)借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
(2)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
貸：營業(yè)外收入 300
二、按季度申報增值稅的會計處理
1月會計處理：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
2月會計處理：
借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
3月會計處理：
(1)借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下：
借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
貸：營業(yè)外收入 2400
(3)季度末計算企業(yè)所得稅2000元(80000×10%×25%)。
借：所得稅費用 2000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2000
如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1500元，免征增值稅合計900元。
如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2400元。可見，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1500元。
因此，按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。
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