- 相關(guān)推薦
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)詳解
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么你知道嗎?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)。歡迎閱讀。
1固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)：
借用投資學(xué)當(dāng)中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，我們可以將固有風(fēng)險(xiǎn)理解成是這兩種風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，這種風(fēng)險(xiǎn)受各類因素的影響。比如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)、以及一些重大會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等，這類例子有很多。
2控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)：
一般形成一定規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部都有各類不同的管理制度，來保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的這種管理制度叫做內(nèi)部控制，那么控制風(fēng)險(xiǎn)就是這些規(guī)章制度沒有被運(yùn)行、被管理層臨駕以及舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到很好的執(zhí)行，那么相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)就越小。
3檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)：
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。用最通俗的語言來看的話，就是審計(jì)師的道行不夠。
4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)：
在以上三種風(fēng)險(xiǎn)的共同作用下，就能夠確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師“進(jìn)場(chǎng)”為分割點(diǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)[實(shí)際狀況]和審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)[理想狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先設(shè)定的合理保證水平]。關(guān)系是：
AR=IR*CR*DR
其中IR*CR又被稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者綜合風(fēng)險(xiǎn)，之所以有兩種不同的說法，是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型更新所導(dǎo)致的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是最新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述。
該關(guān)系用最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來表述的話則為：
審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)=評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(評(píng)估的綜合風(fēng)險(xiǎn))*實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型告訴我們，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，屬于即定的歷史事實(shí)，無法改變;實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)最重要的影響因素是我們實(shí)施的審計(jì)程序的質(zhì)量和數(shù)量，用俗話說就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的水平，水平高，實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)就低;水平次，實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)就高。我們通過上面這種關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)“博弈”之后的結(jié)果。
延伸閱讀：
在介紹完五種不同的風(fēng)險(xiǎn)之后，我們就可以將其串起來，從風(fēng)險(xiǎn)的角度來解釋審計(jì)的流程：
假設(shè)我們不考慮企業(yè)的任何內(nèi)部控制，在這種情況下，企業(yè)面臨來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，我們將其稱為固有風(fēng)險(xiǎn)，也稱為控制前風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)考慮內(nèi)部控制后，如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到直接，則可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，在一定程度上降低固有風(fēng)險(xiǎn)。
我們發(fā)現(xiàn)，無論是企業(yè)本身、政府還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者相關(guān)利益相關(guān)者，都非常關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制。我認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)而言，好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防止相關(guān)舞弊行為的發(fā)生，所以我們發(fā)現(xiàn)，成規(guī)模的企業(yè)一般都有自己的內(nèi)部控制[基于成本收益原則的考量，這也是很多小規(guī)模的企業(yè)沒有內(nèi)部控制的原因，因?yàn)閷?duì)于這些企業(yè)而言，設(shè)計(jì)并維護(hù)內(nèi)部控制的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可以獲得的收益];對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行的內(nèi)部控制是他們最希望看到的結(jié)果，原因如下：如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制“很棒”，達(dá)到了我們預(yù)期的效果(通過測(cè)試內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn))，一來我們就可以在此基礎(chǔ)上大大減少我們所需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序;二來我們可以考慮在期中實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序，甚至是考慮以前審計(jì)得出的相關(guān)結(jié)論(基于連續(xù)審計(jì)的假設(shè))。
之所以這兩點(diǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常重要的原因是：實(shí)質(zhì)性程序在實(shí)際操作的過程，耗時(shí)耗力，出于本能，“正常人”是不希望大量實(shí)施此類程序的;由于中國(guó)大陸的相關(guān)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年審業(yè)務(wù)[鑒正業(yè)務(wù)]都集中在1-4月進(jìn)行，由于時(shí)間資源是有限的，如果我們將部分工作安排在年前完成，那么年后需要進(jìn)行的審計(jì)工作就可以相應(yīng)的減少，這樣的好處在于可以讓我們?cè)诩榷ǖ臅r(shí)間內(nèi)，在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，接更多地業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入。由此可見，如果企業(yè)的內(nèi)部控制“無效”，那么意味著控制風(fēng)險(xiǎn)很大，那么作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無法依賴企業(yè)的內(nèi)部控制，此時(shí)，我們只有通過大量實(shí)質(zhì)性程序才能夠保證我們的審計(jì)質(zhì)量，大大的降低我們的審計(jì)效率，更重要的是直接導(dǎo)致事務(wù)所能夠接的業(yè)務(wù)減少，降低收入水平，進(jìn)而影響員工的福利。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所如此重視內(nèi)部控制還有一個(gè)原因可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身來考察：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受財(cái)務(wù)信息之前的最后一道保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的防線就是內(nèi)部控制。所以內(nèi)部控制是否有效就直接關(guān)系我們所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，如果我們審計(jì)的是一份含有較少錯(cuò)誤、質(zhì)量較高的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么無疑會(huì)節(jié)省我們的時(shí)間和精力。
通俗來看，如果將固有風(fēng)險(xiǎn)比作一個(gè)人的話，那么內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)類似于家教，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則類似于老師。如果老師面對(duì)的是一個(gè)家教非常好的孩子，那么教育起來就要容易很多;但是，如果面對(duì)的是一個(gè)家教很差的孩子，那么教育起來的難度和所需要花費(fèi)的精力就要大很多。如果用接力比賽來刻畫審計(jì)過程的話：第一棒是固有風(fēng)險(xiǎn)，第二棒是控制風(fēng)險(xiǎn)，第三棒是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)詳解】相關(guān)文章：
2016年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)07-27
評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念10-17
國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范08-13
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法10-03
網(wǎng)球知識(shí)網(wǎng)球線知識(shí)詳解09-14
項(xiàng)目組織知識(shí)詳解07-03
非洲航線知識(shí)詳解09-14
國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的處理方法的知識(shí)點(diǎn)06-10