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淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范論文
［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)來說越來越重要。內(nèi)部審計(jì)對于幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重大意義，但是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在使內(nèi)部審計(jì)的作用大大降低，就如何控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出以下幾點(diǎn)建議。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)及相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)能促使企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率。但是審計(jì)活動是存在風(fēng)險(xiǎn)的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是審計(jì)人員沒有檢查出重大錯(cuò)報(bào)而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能有效地發(fā)揮作用。那么內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有哪些呢？我們能采取哪些措施來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢？
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
（一）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差
目前雖然很多企業(yè)意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門不分家，審計(jì)人員難以獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，也很難對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀評價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很差。另外企業(yè)也沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題也不能直接反映給董事會，而是需要先與總經(jīng)理等管理層溝通，這樣內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)力低于管理層，從而難以對企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督和客觀的評價(jià)，提出有建設(shè)性意見的審計(jì)報(bào)告，這樣就增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)技巧性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，因此，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的素質(zhì)要求比較高，尤其在職業(yè)道德的遵守方面。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是高校畢業(yè)生畢業(yè)后直接應(yīng)聘到企業(yè)審計(jì)部門，只具備財(cái)務(wù)會計(jì)知識，沒有實(shí)際的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不了解內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)流程，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不強(qiáng)，更不懂得風(fēng)險(xiǎn)管理。而審計(jì)工作的開展很多時(shí)候需要將這些知識相結(jié)合。技巧性和專業(yè)性的欠缺直接影響內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)效果。
（三）內(nèi)部審計(jì)方法滯后
由于信息技術(shù)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)的規(guī)模迅速擴(kuò)大，審計(jì)技術(shù)和方法也發(fā)生了巨大的變化。很多企業(yè)仍然使用的傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展，雖然審計(jì)師可以運(yùn)用審計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)技術(shù)來提高審計(jì)效率，但是，抽樣范圍、樣本評價(jià)等細(xì)小的差錯(cuò)或漏洞就可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在選擇審計(jì)程序和審計(jì)方法的同時(shí)，要結(jié)合審計(jì)內(nèi)容的變化而變化。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性
要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。首先，要將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門分開，并且審計(jì)部門應(yīng)屬于企業(yè)的高級管理機(jī)構(gòu)，地位高于財(cái)務(wù)部門，同時(shí)設(shè)立直屬董事會的審計(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)人員在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)的問題可以直接和監(jiān)督部門進(jìn)行匯報(bào)和溝通，確保信息溝通的順暢性和真實(shí)性。其次，在企業(yè)大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理意識下，要求各部門必須配合審計(jì)人員的工作，并以文件的形式下達(dá)到各部門。最后，重視審計(jì)人員的工作成果，及時(shí)處理審計(jì)報(bào)告中提出的問題，幫助內(nèi)部審計(jì)人員樹立權(quán)威。
（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)
培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)提高經(jīng)營效率、避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備綜合能力。首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控審計(jì)人才錄用關(guān)，選拔具備審計(jì)師資格證書、相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及具有高度責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識的人員進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新知識，提高專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷力和風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德、保持獨(dú)立性的重要性，培養(yǎng)審計(jì)人員控制風(fēng)險(xiǎn)的意識。最后，加強(qiáng)對審計(jì)部門的監(jiān)督。定期對審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和考查，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法
企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法來保證企業(yè)的健康發(fā)展。首先，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識的普及，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，它能夠在很大程度上提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；其次，建立內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)平臺，將審計(jì)工作信息化。審計(jì)人員通過技術(shù)平臺可以對海量的會計(jì)信息進(jìn)行集中的處理與控制，財(cái)務(wù)和審計(jì)信息可以直接通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，這樣不但節(jié)省了時(shí)間，提高了審計(jì)工作的效率，還能使內(nèi)部審計(jì)工作更加精確，減少在信息傳遞中發(fā)生的錯(cuò)誤，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，承擔(dān)著防范企業(yè)財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，應(yīng)當(dāng)受到高度重視。企業(yè)應(yīng)從提高內(nèi)部審計(jì)部門地位、提升人員綜合素質(zhì)、不斷改進(jìn)審計(jì)方法等方面降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也需要企業(yè)努力健全審計(jì)體制、改善審計(jì)環(huán)境來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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