哪類企業實行納稅輔導期管理

哪類企業實行納稅輔導期管理

哪類企業實行納稅輔導期管理

創業指導——　近日，一家注冊資金50萬元、從業人數8人的新辦商貿批發企業財務人員來電咨詢，該公司在申請辦理增值稅一般納稅人資格后，是否實行輔導期管理？在進項稅的核算上應如何處理？

　　根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令2010年第22號）第十三條第一款規定，主管稅務機關可以在一定期限內對新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理。又根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發[2010]40號，以下簡稱《通知》）第三條規定，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。該公司在按照規定認定為增值稅一般納稅人后，實行輔導期管理。

　　《通知》第五條規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月。在進項稅金的核算方面，則應根據《通知》第十一條規定進行處理，輔導期納稅人應當在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記：應交稅費——待抵扣進項稅額，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記：應交稅費——待抵扣進項稅額。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記：應交稅費——待抵扣進項稅額，紅字貸記相關科目。
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